Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания экономила взносы, организовав диетическое питание сотрудников

28 февраля 2012   935  

Компания заключает договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудников со страховщиком. Договором предусматривается страхование рисков, связанных с затратами на оказание медицинской помощи сотрудникам компании.

Описание схемы. Компания заключает договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудников со страховщиком (см. схему). Договором предусматривается страхование рисков, связанных с затратами на оказание медицинской помощи сотрудникам компании.

В свою очередь, страховщик подписывает договор с лечебным учреждением, предметом которого является представление застрахованным лицам медицинских услуг. При этом в перечень таких услуг также входит и консультирование с врачом-диетологом.

Врач в результате обследования работников компании приходит к выводу о необходимости назначения диетического лечебного питания. При этом предоставление такого питания также рассматривается в качестве медицинской услуги, оплачиваемой страховой компанией.

Застрахованным сотрудникам соответствующее питание предоставляется специализированной организацией общепита – столовой на территории компании. С которой у медицинского учреждения подписан договор. То есть столовой поступают деньги от медицинского учреждения с целью организации диетического питания, а страховщик покрывает медучреждению данные расходы выплатами по страховке.

Но так как клиентами столовой являются не только работники компании – есть и сторонние посетители, – выдавать диетическое питание бесплатно она не может. Возникают трудности по сверке личности клиента, которому положено особое питание. Поэтому полученные от медучреждения деньги столовая зачисляет на специальные банковские карты, принадлежащие работникам компании – организатора схемы. И этими картами они уже могут оплачивать диетическое питание в столовой.

Комментарий «ПНП». Данная схема позволяет компании выплачивать вознаграждение сотрудникам, не облагая его страховыми взносами (п. 5 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ), но учитывая в налоговых расходах в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Так как для компании такие расходы являются не выплатами в пользу физлиц, а перечислением страховой премии страховщику.

При этом те выплаты, которые производят страховщик, медицинская организация и столовая, также не облагаются страховыми взносами, так как с этими компаниями работники организатора схемы в трудовых отношениях не состоят. Также выплаты, которые получают работники, не облагаются НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Есть вероятность, что налоговики сочтут страховое возмещение по ДМС способом выплаты дополнительного заработка сотрудникам в натуральной форме – питанием. Что может повлечь за собой доначисление налогов. Однако, как показывает практика, при условии грамотного документального оформления судьи поддерживают в подобных спорах налогоплательщиков.

Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.09.10 № Ф09-8954/09-С2 суд пришел к выводу о реальности исполнения договоров ДМС и наличия деловой цели – предоставления определенных социальных гарантий работникам. Судом также установлено, что застрахованным сотрудникам оказывалась медицинская помощь в виде консультирования, постановки диагноза и назначения лечения, утвержденное диетическое меню соответствовало реально приготовленным блюдам. А банковскими картами сотрудники компании распоряжались исключительно в целях учета стоимости потребленных продуктов диетпитания.

Для того чтобы исключить риск в данной схеме, в договоре ДМС обязательно должно быть указано, что диетическое питание относится к категории медицинских услуг, а также должен присутствовать такой страховой случай, как питание работников в столовых и предприятиях общественного питания. Также компания должна доказать необходимость заключения договоров ДМС и их направленность на получение экономического эффекта.

Использование договора ДМС в целях экономии страховых взносов

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы