Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Положение о введении в компании вахтового режима, которое сэкономит взносы

28 февраля 2012   1101  

В деятельности почти любой компании возникают ситуации, когда сотрудники не могут ежедневно возвращаться с работы в место своего постоянного проживания. Это касается не только сотрудников, которые постоянно находятся в командировках или временно трудятся вдалеке от офиса, но и просто иногородних. В таких случаях можно говорить о вахте – общем периоде времени, который включает время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ).

Как документ позволит сэкономить. В деятельности почти любой компании возникают ситуации, когда сотрудники не могут ежедневно возвращаться с работы в место своего постоянного проживания. Это касается не только сотрудников, которые постоянно находятся в командировках или временно трудятся вдалеке от офиса, но и просто иногородних. В крупных городах их достаточно много. Они тоже не имеют возможности возвращаться с работы в место своей постоянной регистрации, даже если рабочее место совпадает с местом расположения работодателя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.07.08 № КА-А40/6130-08).

В таких случаях можно говорить о вахте – общем периоде времени, который включает время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ). Если компания организует работу таких сотрудников по вахтовому методу и закрепит это во внутреннем положении, то сможет сэкономить страховые взносы, НДФЛ и налог на прибыль (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 14.03.11 № А05-4762/2010, Восточно-Сибирского от 30.03.11 № А33-8736/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 04.08.11 № ВАС-9678/11) округов).

Прежде всего, вахтовикам положена компенсация в виде надбавки за вахтовый метод работы, а также за дни нахождения в пути от местонахождения работодателя до места выполнения работ и обратно (ст. 302 ТК РФ). Компенсационные выплаты в пользу вахтовиков не облагаются страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах). Это подтверждает Минздравсоцразвития России в письме от 24.02.10 № 10-4/303373-19.

Кроме того, по причине компенсационного характера выплаты вахтовикам не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 302 ТК РФ). Такие выплаты относятся к расходам на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 3 и 17 ст. 255 НК РФ).

Отметим, что в отношении компенсации проезда сотрудников от места жительства до работодателя или места сбора контролеры не согласны с тем, что такие выплаты не облагаются взносами и НДФЛ. Мол, трудовым законодательством такая обязанность для работодателя не установлена (письма Минфина России от 02.09.11 № 03-04-06/0-197, от 20.08.09 № 03-04-06-02/60). Суды не разделяют такой подход. Главное, чтобы доставка от места жительства к месту работы была необходима в силу объективных причин. А обязанность компенсировать расходы на проезд закреплялась в локальном акте компании (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 15.03.10 № КА-А40/1852-10, Западно-Сибирского от 13.02.09 № Ф04-482/2009 (20348-А81-14) округов).

Компания может увеличить сумму выгодных компенсационных выплат за счет оплаты жилья, где проживают сотрудники в период вахты. Например, в съемном жилье или в возведенных силами самой компании постройках. Создавать такие условия для сотрудников работодатель обязан на основании статьи 297 ТК РФ. В связи с этим оплата проживания не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами – по аналогии с ЕСН (письмо Минфина России от 15.06.09 № 03-04-06-01/136).

Арендная плата за здания, в которых проживают работники в период вахты, учитывается в расходах на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Или в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 НК РФ в качестве расходов на содержание вахтовых поселков (письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.06 № 21-11/95196@.2).

Предоставление жилья вахтовикам не является безвозмездной передачей, поэтому не облагается НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.09.10 № А26-12427/2009).

Кроме того, в случае если компания оплачивает вахтовым работникам питание, то такие затраты можно учесть в налоговых расходах, а входной НДС принять к вычету (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.03.11 № А33-8736/2010).

В каком виде составляется. В виде положения о введении в компании режима вахтового метода. Документ подписывается директором и заверяется печатью.

Решение о введении вахтового метода работодатель принимает самостоятельно. Однако при наличии в компании профсоюза проект внутреннего положения разрабатывается с учетом мнения выборного органа профсоюзной организации.

Что обязательно должно быть в документе. Документ должен подтверждать выполнение работы вне места проживания сотрудников, а также невозможность их ежедневного возвращения к этому месту.

В положении нужно четко прописать аргументы, обосновывающие необходимость введения в компании такого рабочего режима. Недостаточно только указать, что у работника нет возможности возвращаться домой с места работы – при проверке контролеры могут заявить, что компания могла организовать ежедневное возвращение вахтовиков.

Например, в одном из дел контролеры подсчитали, что, исходя из расстояния, компания могла организовать доставку сотрудников от своего подразделения к месту их постоянного жительства. На это ушло бы не более трех часов. Но компании удалось выиграть спор с помощью внутренних документов, которые подтверждали нецелесообразность таких расходов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.03.11 № А56-22517/2010).

В связи с этим в документе можно привести расчет времени, необходимого работнику для работы и отдыха. А также финансово-экономическое обоснование возможных потерь при отказе от вахты.

Например, если даже работник с постоянной регистрацией в Самаре, работая в Москве, теоретически имеет возможность в течение пяти часов, воспользовавшись самолетом, вернуться на место жительства, на практике это нецелесообразно. Так как при продолжительности смены в десять часов на отдых работнику из суток останется всего четыре часа (24 – 10 – 10). Этого недостаточно для восстановления сил и соблюдения закона о времени отдыха. Не говоря уж о затратах на ежедневные авиаперелеты.

Также весомой причиной применения вахты является обоснование, почему компания не смогла привлечь сотрудников, постоянно проживающих неподалеку от работы. Ведь такое возможно не только в тяжелых климатических условиях или отдаленных регионах, не обеспеченных трудовыми ресурсами, но и в любом крупном городе. В последнем случае причиной может быть дороговизна труда местных работников или отсутствие у них необходимой квалификации.

Наконец, в положении о введении в компании режима вахтового метода важно закрепить размер и порядок выплат в пользу «вахтовиков» – надбавки, компенсации за проезд, питание и проживание.

Дополнительные меры безопасности. В трудовых или коллективных договорах нужно прописать возможность перевода сотрудников на вахтовый метод работы, а также закрепить размер и порядок выплаты надбавки за такой режим работы (письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-04-06/0-197). В документе указать, что вахта не является командировкой.

Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца (ст. 299 ТК РФ). То есть упомянутый житель Самары не реже чем раз в месяц должен возвращаться к себе на Родину. После чего снова может приступить к вахте в Москве.

Фрагмент внутреннего положения компании
о введении режима вахтового метода работы

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы