Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Сэкономить НДС в агентской схеме поможет компания с инвалидной льготой

31 января 2012   1388  

Налоговая экономия в данной схеме очевидна. Ее организатор минимизирует свои обязательства по НДС и прибыли. Посредник с инвалидной льготой не уплачивает НДС, а налог на прибыль платит в минимальном размере. Агент же платит единый налог по «упрощенке» по ставке 6% от суммы своей выручки – агентского вознаграждения. Именно поэтому претензии налоговиков к такой группе компаний вполне вероятны.

Описание схемы. На практике широко известна налоговая схема с привлечением к процессу реализации товаров, работ, услуг дружественного агента на спецрежиме. Этот агент получает в качестве вознаграждения львиную долю прибыли по сделке, чем снижает налоговую нагрузку на организатора схемы, уплачивающего налоги по общей системе. Недостаток этого метода в том, что НДС все равно приходится платить с полной суммы наценки – участие агента в этом смысле прозрачно, он выставляет покупателям счета-фактуры за принципала.

Некоторые компании этот недостаток устраняют следующим образом. Они вводят в описанную схему дополнительное звено – дружественную инвалидную организацию. Напомним, что реализация товаров, работ, услуг, произведенных и реализованных компанией, которая использует труд инвалидов, освобождается от НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). В результате компания – организатор схемы реализует с минимальной наценкой товары, работы, услуги такому посреднику. А уже инвалидная организация привлекает агента на «упрощенке», который выставляет покупателям счета-фактуры без НДС, так как принципал налог не платит (см. схему). Естественно, при этом стоимость товаров, работ, услуг значительно возрастает, ведь конечные потребители заключают договоры уже по рыночным ценам.

Агентская схема с использованием инвалидного посредника

Комментарий «ПНП». Налоговая экономия в данной схеме очевидна. Ее организатор минимизирует свои обязательства по НДС и прибыли. Посредник с инвалидной льготой не уплачивает НДС, а налог на прибыль платит в минимальном размере. Агент же платит единый налог по «упрощенке» по ставке 6 процентов от суммы своей выручки – агентского вознаграждения.

Именно поэтому претензии налоговиков к такой группе компаний вполне вероятны. Прежде всего, бросается в глаза нерыночный уровень цен в отношениях между компанией на общем режиме и посредником с инвалидной льготой по НДС. Однако с этого года для того, чтобы иметь возможность доначислить налоги по этому основанию, совокупная сумма сделок между данными контрагентами должна превысить 3 млрд рублей (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).

Кроме того, есть вероятность, что налоговики предъявят претензии к обоснованности использования льготы по НДС инвалидной организацией. Например, в постановлении от 14.06.11 № 16970/10 Президиум ВАС РФ указал, что перепродажа инвалидными организациями товаров, произведенных третьими лицами, под льготу не попадает. Впрочем, это решение касается лишь товаров – к работам или услугам оно не относится.

Следовательно, если, например, инвалидная организация выступает арендатором имущества и сдает его в субаренду, использование льготы возможно. Судьи поддерживают в этом налогоплательщиков. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.11.11 № А-40-127836/10-20-733 сделан вывод о правомерном использовании льготы, так как деятельность инвалидной компании носила реальный характер, велась в собственных интересах, собственными силами и за счет собственных средств и была направлена на получение прибыли.

Также инспекторы могут сослаться на постановление Президиума ВАС РФ от 14.09.10 № 1814/10, в котором указано, что статус общественной организации инвалидов не может использоваться преимущественно для получения налоговой выгоды. Согласно позиции ВАС РФ, общественная организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу.

Получается, что для того, чтобы исключить риск в данной схеме, инвалидный посредник должен доходы от сдачи имущества в аренду направлять преимущественно на уставную деятельность – социальную защиту инвалидов. Что, учитывая тот факт, что наибольшая часть прибыли остается у «упрощенца», а не у инвалидного посредника, не должно стать большой проблемой.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы