Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговики доказывают популярную на практике агентскую факторинговую схему

22 декабря 2011   1180  

  • на чем экономили Уменьшали налогооблагаемую прибыль на стоимость факторинговых услуг банка и принимали НДС по этим услугам к вычету
  • ключевая ошибка Отсутствие деловой цели привлечения финансирования под уступку права требования, заключение договора факторинга с клиентом, участвовавшим ранее в налоговых схемах

Описание схемы. Несколько организаций выполняли работы и поставляли товар для компаний, входящих в крупный металлургический холдинг. Эти подрядчики-поставщики заключили договоры финансирования под уступку денежного требования (факторинга) с одним из банков. В результате право получения оплаты от металлургического холдинга передавалось банку с выплатой вознаграждения до 35 процентов от суммы долга. Данное вознаграждение учитывалось в налоговых расходах подрядчиков-поставщиков в полном объеме, кроме того, НДС с суммы вознаграждения принимался к вычету.

При этом компании, входящие в металлургический холдинг, погашали свои долги строго в соответствии с условиями договора. Вследствие чего банк получал деньги уже через два–пять дней после приобретения права требования долга. Поэтому налоговики усомнились в обоснованности расходов на уплату вознаграждения фактору, а также в правомерности вычетов по НДС. Заподозрив, что проверяемые компании заключили договор факторинга с целью занизить налог на прибыль и НДС.

Как раскрыли схему. Налоговики установили, что услуги факторинга осуществлялись банком не самостоятельно, а в качестве агента. Поэтому доходы от оказания факторинговых услуг не являлись доходами банка, а передавались принципалу. Ни налог на прибыль, ни НДС банк с них не уплачивал, так как действовал от своего имени, но по поручению третьих лиц.

Инспекторы начали раскручивать цепочку агентских отношений. Оказалось, что банк был агентом компании с Британских Виргинских островов, имеющей постоянное представительство в России. Та, в свою очередь, действовала по поручению кипрской компании, не имеющей постоянного представительства. В связи с чем она в налоговые органы России декларации не представляла, так как не являлась плательщиком НДС (см. схему). Более того, эта кипрская компания ранее уже засветилась в налоговых спорах по факторингу, выигранных налоговиками.

Агентская факторинговая схема

Таким образом, проверяющие доказали, что НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от предоставления услуг по факторингу, в бюджет Российской Федерации не поступили. После чего сделали вывод, что в таком случае и вычеты по налогу на прибыль и НДС проверяемым компаниям не положены.

Комментарий «ПНП». Как показывает практика (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.05.11 № А75-7670/2010), в аналогичной ситуации суд может встать на сторону компании. Сославшись на то, что нет никаких доказательств, свидетельствующих о взаимозависимости с иными участниками сделок или о согласованности их действий. А также что проверяемые компании знали или должны были знать о том, что банк ¦при предоставлении финансирования действует по агентскому соглашению в интересах принципала – неплательщика НДС.

На суд может даже не подействовать аргумент о том, что в судах уже рассматривались дела по факторинговым схемам с участием данного банка. Причем в пользу налоговиков (определение ВАС РФ от 08.09.10 № ВАС-15760/09).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы