Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Приказ об организации онлайн-обучения персонала, который сэкономит налоги

22 декабря 2011   1533  

Онлайн-обучение работников набирает сейчас все большую популярность. Оно позволит не только повысить квалификацию персонала, но и вывести часть доходов группы компании из-под налогообложения. Однако при учете расходов на обучение работника на различных интернет-курсах, онлайн-семинарах, вебинарах и консультациях могут возникнуть проблемы.

Как документ позволит сэкономить. Онлайн-обучение работников набирает сейчас все большую популярность. Такой вид образования позволяет повышать квалификацию и уровень мастерства сотрудника, практически не отрывая его от рабочего процесса. Одновременно такой вид обучения позволяет получить налоговую экономию, если в качестве организатора вебинаров выступает дружественная организация на льготном режиме налогообложения – «упрощенец» c объектом обложения «доходы», иностранная компания из низконалоговой юрисдикции либо образовательная компания с льготной ставкой налога на прибыль 0 процентов (ст. 284.1 НК РФ). Это позволит не только повысить квалификацию персонала, но и вывести часть доходов группы компании из-под налогообложения.

Однако у бухгалтера компании могут возникнуть проблемы при учете расходов на обучение работника на различных интернет-курсах, онлайн-семинарах, вебинарах и консультациях. Прежде всего, из-за сложности доказать реальность услуги, подтвердить ее документально. А также из-за неоднозначности законодательства.

Так, в Налоговом кодексе в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ), предусмотрены расходы на консультационные и иные аналогичные услуги. Так как данная позиция законодателем более подробно не расшифрована, это дает право налогоплательщику при наличии документального подтверждения и экономической обоснованности относить сюда расходы на участие в вебинарах, даже если такие вебинары организованы не образовательным учреждением.

Для того чтобы доказать экономическую обоснованность, необходимо наличие связи между темой семинара или тренинга и деятельностью организации. И показать, что такие расходы произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если организация считает, что проведение такого тренинга для сотрудника скажется на повышении эффективности его деятельности, то она может считать расходы на проведение тренинга обоснованными.

Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В налоговом законодательстве не приводится перечень документов, которые должны подтверждать понесенные расходы на тренинг или семинар. Кроме того, статья 252 НК РФ говорит о возможности косвенного документального подтверждения расходов. Из этого следует, что налогоплательщику предоставлена определенная свобода в решении вопроса документального подтверждения расходов на семинары: при отсутствии одних документов он вправе предоставить иные, подтверждающие понесенные расходы.

Документальным подтверждением расходов на тренинги и семинары послужат:

  • договор на проведение обучения;
  • программа или план обучения;
  • приказ руководителя о проведении тренинга;
  • приказ об участии сотрудников в вебинарах и тренингах.

Случается, что налоговики сомневаются в правомерности учета расходов на участие в семинаре из-за отсутствия у организации лицензии. Однако, как и следует ожидать, большинство судов такой подход не одобряют (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.10.10 № КА-А40/12309-10, от 23.09.09 № КА-А40/9373-09-2).

Наличие лицензии у образовательного центра – не обязательное условие для учета расходов. Образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, деятельность по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, а также индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежат лицензированию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. постановлением Правительства РФ от 16.03.11 № 174).

В каком виде составляется. Конкретные требования к форме и содержанию такого документа отсутствуют, но чаще всего необходимость в участии в вебинарах оформляется в виде приказа или распоряжения по организации с перечнем тем таких семинаров и тренингов, а также перечнем сотрудников, принимающих в них участие. Данные сведения могут быть также систематизированы в виде, например, программы обучения на текущий год.

Что обязательно должно быть в документе. Для учета расходов на приобретение услуг по проведению вебинаров выгоднее, чтобы такие затраты не подпадали под подготовку или переподготовку кадров, а являлись тренингом или консультациями по каким-либо вопросам.

Кроме того, в этом случае дружественная образовательная компания может действовать без лицензии и применять «упрощенку». Тогда как для использования льготной ставки по налогу на прибыль 0 процентов необходимо осуществлять именно образовательную деятельность.

В документе обязательно должна быть раскрыта экономическая обоснованность участия в вебинаре именно для конкретной организации с указанием темы семинара и должностей сотрудников, участвующих в таких онлайн-семинарах. К данному приказу можно приложить заключение кадровой службы компании об анализе эффективности работы персонала тех или иных профессий с предложением участия в семинарах с определенными темами.

Дополнительные меры безопасности. Взаимодействие между преподавателем и участниками вебинара происходит при помощи web-технологий, поэтому на рабочих местах участников вебинара из програмного обеспечения должен быть установлен лишь любой веб-браузер. Поэтому фактически налоговый орган может элементарно проверить как длительность заявленного вебинара, так и количество его слушателей.

Это позволяет сделать распечатка страниц сайта, где показан вход в личный кабинет, участие в онлайн-семинаре, вебинаре и т.д. Для снятия возможных рисков организация должна обеспечить сотрудников возможностью участия в вебинаре.

Возможно заключение договора только с одной образовательной организацией по интересующей теме, соответственно цена за организацию такого индивидуального вебинара будет значительно выше. Стоимость услуг также может зависеть от количества слушателей, таким образом можно завысить расходы на оплату вебинаров.

Факт получения консультационных услуг подтвердят распечатки электронных документов:

  • платежных документов;
  • писем о предоставлении обучающемуся после оплаты паролей доступа к занятиям, личному кабинету на сайте и т.д.;
  • файлов с программой обучения, раздаточным материалом и указаниями количества часов посещения образовательного сайта.

Фрагмент приказа об организации участия сотрудников в интернет-обучении

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы