Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Экспресс-тест для проверки навыков по экономии НДС

1 января 2011   1818  

Тест в целом основан на нормах законодательства и не содержит спорных моментов. Хотя для ответа на ряд вопросов нужно знать позиции налоговиков и Президиума ВАС РФ.

Вопрос 1. В июле 2010 года продавец получил от покупателя аванс и уплатил с него НДС в бюджет. Если в декабре сделка сорвалась, вправе ли продавец принять к вычету ранее уплаченный НДС?

а) да, если предоплата будет возвращена;

б) да, если договор будет расторгнут или изменен, а предоплата возвращена;

в) да, в любом случае.

Для чего может пригодиться:
для перераспределения нагрузки по НДС внутри группы дружественных компаний с помощью авансов.

Вопрос 2. Компания в июне 2010 года приобрела основное средство, которое будет использовать для облагаемых и не облагаемых НДС операций. За какой период нужно рассчитать пропорцию по выручке от разных видов деятельности, позволяющую определить размер вычета НДС?

а) за июнь;

б) за II квартал;

в) нарастающим итогом с начала календарного года;

г) в Налоговом кодексе прямо не прописано.

Для чего может пригодиться:
для выбора периода покупки объекта основного средства, в котором сумма вычетов по НДС была наибольшей из возможных.

Вопрос 3. Компания на «упрощенке» выделила в счете-фактуре НДС. Обязана ли она перечислить налог в бюджет?

а) да;

б) нет;

в) только если покупатель рассчитывает принять НДС к вычету.

Для чего может пригодиться:
чтобы оценить, стоит ли заключать договор с клиентом, который требует выставить счет-фактуру с суммой НДС независимо от режима налогообложения продавца.

Вопрос 4. Организация на общем режиме продает свою долю в обществе, все активы которого состоят из недвижимости. Облагается ли такая сделка НДС?

а) да, любая продажа долей облагается НДС;

б) да, так как стоимость имущества превышает 50 процентов от размера чистых активов общества;

в) нет, любая продажа долей не облагается НДС.

Для чего может пригодиться:
для снижения нагрузки при переводе активов на другого собственника.

Вопрос 5. Компания на «вмененке» купила основное средство, предназначенное для деятельности, не облагаемой НДС. Через некоторое время она решила его продать за 1,5 млн рублей с учетом налога. Остаточная стоимость объекта на момент продажи составила 1 млн рублей. Какую сумму НДС компания должна заплатить в бюджет с этой сделки?

а) 228 814 рублей;

б) 76 271 рубль;

в) 270 000 рублей;

г) 90 000 рублей.

Для чего может пригодиться:
в целях планирования НДС при продаже имущества, в стоимость которого был включен налог.

Вопрос 6. Покупатель в счет будущей поставки товара в качестве аванса вместо денег передал вексель. Может ли он, по мнению налоговиков, предъявить НДС к вычету при наличии у него счета-фактуры?

а) да, ведь налоговики сами требуют, чтобы продавец перечислил в бюджет НДС с такой предоплаты;

б) нет, по мнению чиновников, зачесть НДС можно только по авансам, которые перечислены деньгами.

Для чего может пригодиться:
для регулирования нагрузки по НДС в дружественной группе компаний с помощью векселя.

Вопрос 7. Заказчик помимо оплаты работ подрядчика компенсирует последнему расходы на проезд и закупку необходимых материалов. Подрядчик не уплатил НДС с такой компенсации. При проверке налоговики доначислили этот налог. Каковы шансы отбиться от таких претензий в суде?

а) никаких, все суды считают, что компенсация должна облагаться НДС, так как связана с оплатой работ;

б) вполне реально отбиться, поскольку есть много судебных решений в пользу налогоплательщика.

Для чего может пригодиться:
для выбора оптимальных с налоговой точки зрения условий договоров.

Вопрос 8. В феврале 2010 года компания приобрела оборудование за 472 тыс. рублей (в том числе НДС – 72 тыс. руб.) для производства товаров, облагаемых по ставке 18 процентов. В этом же месяце оборудование введено в эксплуатацию, «входной» НДС был принят к вычету. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете равен шести годам. Амортизация начисляется линейным методом. В январе 2011 года компания передает оборудование своей «дочке» в качестве вклада в уставный капитал. В какой сумме материнская компания должна восстановить НДС по переданному оборудованию?

а) 61 000 рублей;

б) 72 000 рублей;

в) 59 999 рублей.

Для чего может пригодиться:
для планирования НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал «дочки».

Вопрос 9. За нарушение условий сделки покупатель перечислил продавцу штраф. Обязан ли последний, по мнению Президиума ВАС РФ, заплатить НДС с полученной неустойки?

а) да, продавец получил доход в рамках реализации товаров, работ или услуг;

б) нет, в Налоговом кодексе штрафы в качестве объекта обложения прямо не названы.

Для чего может пригодиться:
для выбора оптимальных с налоговой точки зрения условий договоров.

Вопрос 10. Компания, выступающая заказчиком-застройщиком, заключила с физлицами договоры долевого участия в строительстве жилых помещений. Облагаются ли НДС услуги заказчика-застройщика, если договор заключен до 1 октября 2010 года?

а) нет, с 1 октября 2010 года услуги заказчика-застройщика освобождены от НДС;

б) да, так как договор долевого строительства заключен до 1 октября 2010 года;

в) да, облагаются как и любые другие услуги сторонних организаций.

Для чего может пригодиться:
для оптимизации нагрузки по НДС при ведении долевого строительства жилых помещений.

Вопрос 11. Торговая компания на общем режиме провела несколько операций, не облагаемых НДС. Доля расходов на них составила 4,5 процента в общей сумме затрат. Может ли организация не вести раздельный учет по НДС, а принять к вычету всю сумму налога?

а) да, так как доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов от общих затрат;

б) нет, торговые компании не вправе применять правило «5 процентов».

Для чего может пригодиться:
для оптимизации вычетов НДС в торговых организациях.

Вопрос 12. Российская компания оказывает консультационные услуги организации-нерезиденту, которая не имеет постоянного представительства на территории РФ. Должен ли исполнитель заплатить НДС с этой сделки?

а) да;

б) да, при условии, что услуги оказываются на территории РФ;

в) нет.

Для чего может пригодиться:
для оптимизации НДС с использованием дружественной иностранной организации, не имеющей статуса резидента РФ.

Вопрос 13. По итогам 2010 года компания имеет следующие показатели: – выручка от реализации – 30 000 000 рублей; – расходы на оплату труда – 2 300 000 рублей; – командировочные расходы – 669 060 рублей, в том числе НДС – 102 060 рублей; – представительские расходы – 177 000 рублей, в том числе НДС – 27 000 рублей; – расходы на рекламу – 566 400 рублей, в том числе НДС – 86 400 рублей. Какую сумму НДС, по мнению Президиума ВАС РФ, по итогам 2010 года компания вправе принять к вычету?

а) 202 494 рубля;

б) 161 857 рублей;

в) 215 460 рублей.

Для чего может пригодиться:
чтобы не потерять вычет НДС по нормируемым расходам.

Вопрос 14. Компания на «упрощенке» выполнила строительные работы для собственных нужд на общую сумму 640 000 рублей. В какой сумме организация обязана начислить НДС?

а) 64 000 рублей;

б) 97 627 рублей;

в) 115 200 рублей;

г) НДС начислять не нужно.

Для чего может пригодиться:
с целью оптимизации НДС с использованием дружественного «упрощенца».

Вопрос 15. В октябре 2010 года у компании образовалась переплата по НДС, а также недоимка по налогу на прибыль и налогу на имущество. Переплату по НДС можно направить…

а)...в счет уплаты налога на прибыль;

б)...в счет уплаты налога на прибыль в части его поступления в федеральный бюджет;

в)...в счет уплаты обоих налогов по выбору налогоплательщика.

Для чего может пригодиться:
для рационального использования переплаты по НДС.

Вопрос 16. Компания собирается использовать здание только в операциях, не облагаемых НДС. В связи с этим она должна восстановить налог, ранее принятый к вычету. Каким образом она должна это сделать?

а) единовременно;

б) по 1/10 части ежегодно в течение срока, установленного НК РФ;

в) налог восстанавливать не нужно.

Для чего может пригодиться:
чтобы отложить уплату НДС в бюджет на возможно более долгий срок.

Вопрос Ответ Основание
1 Б П. 5 ст. 171 НК РФ
2 В Абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ
3 А Подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ
4 В Подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ
5 Б П. 3 ст. 154 НК РФ
6 Б П. 12 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39
7 Б Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 18.08.05 № 1443/05, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.04.09 № А56-31234/2008
8 А Подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ
9 Б Ст. 153, 162 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07
10 А Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ
11 А Абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ
12 В Подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
13 А П. 7 ст. 171, п. 2 ст. 264 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10
14 Г П. 2 ст. 346.11 НК РФ
15 А П. 1 ст. 78 НК РФ
16 Б Абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы