Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Спонсорский договор перераспределит средства группы без налоговых потерь

24 ноября 2011   1452  

Одним из способов перераспределения средств в группе является спонсорская помощь. Так, одна дружественная компания может профинансировать мероприятие, которое проводит другая. И если на тех или иных носителях информации в рамках такого мероприятия появится наименование компании, предоставившей финансирование, это – спонсорская реклама. Выгода здесь в том, что, в отличие от безвозмездной передачи денег, спонсор учтет свой взнос в составе прочих расходов на основании подп. 28 ст. 264 НК РФ.

Как документ позволит сэкономить. Одним из способов перераспределения средств в группе является спонсорская помощь. Так, одна дружественная компания может профинансировать мероприятие, которое проводит другая. И если на тех или иных носителях информации в рамках такого мероприятия появится наименование компании, предоставившей финансирование, это – спонсорская реклама (ст. 6 Федерального закона «О рекламе» от 13.03.06 № 38-ФЗ).

Выгода здесь в том, что, в отличие от безвозмездной передачи денег, спонсор учтет свой взнос в составе прочих расходов на основании подпункта 28 статьи 264 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.05.08 № КА-А40/4424-08).

Для спонсируемой же организации в налоговом плане почти никакой разницы не будет. Спонсорский взнос учитывается в доходах при исчислении налога на прибыль. А безвозмездно полученные деньги – во внереализационных доходах.

Однако налоговики нередко смешивают эти две различные операции.По мнению инспекторов, спонсорский взнос – не что иное, как безвозмездная передача имущества, которая по правилам пункта 16 статьи 270 НК РФ не учитывается в расходах. Особенно, если затраты рекламораспространителя на распространение рекламы о спонсоре значительно меньше размера спонсорского вклада (постановление Волго-Вятского округа от 09.01.07 № А31-10518/2005-10).

Практика показывает, что вопрос о налоговой безопасности перераспределения средств в группе компаний через спонсорскую помощь во многом зависит от конкретных условий сделки, которые стороны пропишут в договоре на оказание спонсорских услуг. Здесь важно, чтобы отношения участников сделки содержали все признаки спонсорства.

Во-первых, согласно положениям статьи 3 Федерального закона «О рекламе» от 13.03.06 № 38ФЗ, спонсором является лицо, предоставившее средства для организации или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, трансляции теле- или радиопередачи либо создания иного результата творческой деятельности.

Во-вторых, здесь важно, чтобы сама реклама была обращена к неопределенному кругу лиц. Так как безадресность рекламного продукта – основной признак рекламных услуг.

Отметим, что в зависимости от вида рекламы у спонсора может появиться обязанность нормирования затрат на ее оплату. Так, согласно абзацам 2–4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, расходы на рекламу относятся к прочим расходам в полном объеме, только если они могут быть квалифицированы как:

 

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-03-06/1/91);
  • расходы на участие в выставках, экспозициях, на оформление витрин и демонстрационных залов,
  • расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов (письмо Минфина России от 02.05.10 № 03-03-06/2/93).

 

Иные виды расходов, не указанные в этом перечне, являются нормируемыми и уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). В частности, это относится к рекламированию спонсора на спортивной форме и экипировке, а также на оборудовании участников мероприятия (письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-03-09/181).

В каком виде составляется. В виде договора на оказание рекламных спонсорских услуг. Документ подписывается представителями обществ и заверяется печатями.

Что обязательно должно быть в документе. Для налоговой безопасности главное, чтобы из документа следовал вывод о равноценности взноса и оказанных спонсорских услуг. В связи с этим в договоре нужно сделать акцент на том, что спонсор финансирует мероприятие, которое организует рекламораспространитель. Взамен чего последний организует и проводит то или иное мероприятие с указанием наименования спонсора.

В каждом новом случае спонсорства составление отдельного договора не требуется. Стороны могут прописать перечень услуг, которые обязан исполнять рекламораспространитель в случае оказания помощи. При этом из каждой формулировки должна следовать безадресность рекламной информации.

Безопаснее прописать в договоре, что время и место проведения мероприятий будет фиксироваться в актах оказания услуг или в прилагающихся к ним отчетах. В таких документах компания, проводившая мероприятие, указывает размер понесенных ею затрат и вид информационного носителя, на котором осуществлялась реклама спонсора.

Дополнительные меры безопасности. Практика показывает, что безопаснее избегать указания следующих способов размещения и распространения информации о спонсоре:

 

  • размещение фирменного наименования спонсора на рекламных материалах таким образом, что технически способ отображения информации не позволяет индивидуализировать спонсора. К примеру, если сокращенное пиар-наименование спонсора не совпадает с полным наименованием компании;
  • маркетинговые акции в форме раздачи сувениров с логотипом спонсора исключительно работникам рекламораспространителя. Вполне вероятно, что налоговики заявят, что такая реклама не способствует продвижению спонсора на рынке;
  • предоставление VIP-лож представителям спонсора во время проведения спонсируемого мероприятия. Здесь также есть риск, что затраты спонсора на перечисление спонсорского взноса налоговики могут признать оплатой мест в этих ложах. А такие расходы не направлены на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

 

Дружественная компания может финансировать не только то мероприятие, на котором физически присутствуют люди, но и события, которые проходят, к примеру, в интернете. Какой-либо сетевой конкурс или соревнование. В подобных случаях затраты на размещение информации о спонсоре в интернете подтверждаются графической копией страниц web-сайта с отражением последней информации рекламодателя. Так удастся идентифицировать место размещения рекламы спонсора.

В случае проведения рекламы на телевидении или радио безопаснее заручиться эфирной справкой вещательной компании, эфирным календарем размещения рекламы или диском с записью ролика. Это поможет доказать реальность рекламы и, соответственно, обоснованность учета затрат на нее в составе налоговых расходов и вычета НДС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.11 № КА-А40/17853-10).

Также следует иметь в виду, что для подтверждения правильности квалификации способа распространения информации о спонсоре в качестве рекламы Минфин России рекомендует спонсору обратиться в Федеральную антимонопольную службу (письмо от 25.02.10 № 03-03-06/1/91).

Пример договора об оказании спонсорских рекламных услуг

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы