Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Для успешной работы компании крайне важно отслеживать изменения в налоговой практике

24 ноября 2011   878  

  • событие Круглый стол финансовых директоров – 2011, организованный компанией «КСК групп» (11–13 ноября, Италия, Палермо, отель Domina Home Zagarella)
  • основные темы: Как избежать налоговых доначислений при работе с контрагентами. Новации налогового законодательства, актуальная судебная практика и анализ изменения подхода судов к рассмотрению налоговых споров

Наиболее интересным моментом форума стал диалог профессиональных налоговых юристов и финансовых директоров, посвященный реальной практике разрешения налоговых споров и избежания налоговых рисков.

Было рассмотрено множество проблемных ситуаций, возникающих при доказывании обоснованности налоговой выгоды у компаний различных отраслей при проведении торговых и производственных операций, а также строительстве.

К примеру, на сегодняшний день существует три позиции по поводу правоприменительной практики. Первая позиция отражена в законах, вторая – позиция ФНС и Минфина (которые время от времени друг другу противоречат). Третья – позиция арбитражных судов, которая отражена в арбитражной судебной практике. И лишь четкое понимание всех трех позиций поможет бизнесу работать безопасно и безмятежно. Только заблаговременно позаботившись о своей налоговой безопасности компания получит конкурентное преимущество на рынке.

Очередное постановление Пленума ВАС РФ может серьезно изменить налоговые правила в строительстве нежилой недвижимости

Инна Бацылева,
старший налоговый юрист
«КСК групп»

«В июле 2011 года Пленум ВАС РФ принял постановление от 11.07.11 № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем, – рассказала слушателям Инна Бацылева. – Пока не очевидно, повлияет ли это постановление на налоговые споры, но потенциально такое влияние может быть очень серьезным».

Инна Бацылева предупредила, что в результате применения указанного постановления на практике возможна массовая переквалификация налоговиками инвестиционных договоров в договоры купли-продажи будущей вещи. Что грозит застройщикам необходимостью уплаты НДС c полученных инвестиций как c авансов. С другой стороны, при таком подходе эти компании получат возможность самостоятельно брать входной НДС по строительству к вычету. А не передавать его инвестору по сводному счету-фактуре. Но точно оценить возможные налоговые риски компании смогут только после того, как налоговики выскажут свою официальную позицию по применению постановления Пленума ВАС РФ в налоговых делах.

Выступающая отметила и положительную тенденцию в налогообложении строительной отрасли. Много лет у строителей возникали разногласия c налоговиками по поводу возможности вычесть входной НДС по объектам социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемым муниципалитету. Инспекторы отказывали в вычете по причине того, что такая передача не признается объектом обложения НДС. Однако сейчас суды почти всегда подтверждают право компании на вычет налога. Примером этого является постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.01.11 № КА-А40/16646-10.

Вступление России в ВТО – предпосылка для анализа европейской судебной практики по налогам

Дмитрий Малышев,
директор департамента
налоговой безопасности
и судебной защиты
«КСК групп»

По мнению выступающего, уже сейчас российским налоговым специалистам было бы полезно проанализировать европейскую судебную практику, касающуюся НДС и налогов на доходы в связи c контактами c недобросовестными поставщиками. Ведь европейскими судами наработан большой опыт рассмотрения таких дел. В общем случае они исходят из принципа, что негативные налоговые последствия могут возникать у налогоплательщика, если ему было известно о недобросовестности поставщика.

Участники круглого стола также отметили, что по этому поводу существует прецедентное решение Европейского суда по правам человека (от 22.01.09 по делу № 3991/03 «“Булвес” против Болгарии»). Налоговые органы Болгарии отказали компании «Булвес» в вычете по НДС из-за того, что ее поставщик не уплатил налог в бюджет.

Суд же встал на сторону компании-покупателя, отметив, что она не имела полномочий отслеживать исполнение поставщиком его обязанностей по НДС. А фактов того, что компания «Булвес» знала о мошенничестве поставщика в отношении системы НДС, налоговики не выявили.

Неправильный номер ГТД может вызвать проблемы и c налоговой, и c таможней

Александр Паперно,
руководитель комитета
по налогам
«ОПОРА России»

«Претензии налоговиков часто предъявляются по формальному признаку, – отметил Александр Паперно. – Так, если страной происхождения товара не является Российская Федерация, нужно обязательно проверять такой реквизит счета-фактуры, как номер таможенной декларации. Ведь налоговики обязательно сделают это уже при камеральной проверке. Верный номер подтвердит реальность поставки».

Конечно, можно сослаться на то, что поставщик не указал в счете-фактуре номера ГТД (или указал недостоверные номера ГТД) в связи с тем, что и в полученном им счете-фактуре также отсутствовала подобная информация. Но все это доказывается исключительно в суде.

После этого высказывания эксперта у слушателей возникли вопросы:

— Александр, но ведь номер ГТД не является реквизитом счета-фактуры, отсутствие которого автоматически влечет отказ в вычете?

— Я считаю, что обязательным реквизитом является как страна происхождения, так и номер ГТД. Для всех стран происхождения товара, кроме России. Более того, если ГТД не соответствует товару, у компании могут возникнуть проблемы с таможенными органами. Получается, что вами получен импортный товар неизвестного происхождения. Возможно, это контрабанда.

— Что же делать?

— Будете судиться за такой вычет. И решать проблемы c таможней. Не думаю, что это все вам нужно. Легче сразу получить от поставщика правильно оформленные документы. В том числе и счет-фактуру.

Отказные показания руководителя контрагента – слабый аргумент в руках налоговиков

Юлия Михайлова,
ведущий юрисконсульт
«КСК групп»

«В практике налоговых проверок часто встречается ситуация, когда налоговики в рамках допмероприятий опросили руководителя поставщика и выяснили, что тот полностью отрицает свое участие в хозяйственной деятельности компании, – отметила Юлия Михайлова. – Само по себе это не страшно. Ведь в настоящий момент судебная практика складывается таким образом, что, если доказана реальность сделки, отказные показания руководителя контрагента значения не имеют».

«Кроме того, всегда важно понять, от чего именно отказался опрошенный налоговиками человек, – пояснила Юлия Михайлова. – Например, недостаточно, чтобы он просто ответил, что не заключал договоры, не подписывал счетов-фактур и вообще не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности общества, где числится руководителем. Его показания должны касаться конкретно проверяемой налоговиками компании. Иначе они вообще не относятся к делу. То есть в своих пояснениях такой руководитель должен рассказать о контактах именно c той организацией, которой предъявлены налоговые претензии».

Президиум ВАС РФ решил, что правила «тонкой капитализации» не дискриминируют иностранцев

Елена Пикунова,
главный налоговый юрист
«КСК групп»

«До текущего момента суды в основном приходили к выводу, что российские правила “тонкой капитализации” (п. 2 ст. 269 НК РФ) не действуют, если проценты выплачиваются компании, зарегистрированной в юрисдикции, c которой у России подписан договор об избежании двойного налогообложения, – напомнила Елена Пикунова. – Дело в том, что каждый такой договор содержит положение о недопустимости применения в отношении иностранных компаний более сурового порядка налогообложения, нежели в отношении российских компаний (правило о недискриминации). А положения международных договоров имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса».

Однако ВАС РФ в определении о передаче дела в Президиум от 12.08.11 № 8654/11 усомнился в правомерности такого подхода. Судьи решили, что вопросы определения состава расходов, учитываемых при налогообложении в Российской Федерации прибыли российских организаций, находятся в юрисдикции национального, то есть российского законодательства. Следуя этой логике, при исчислении налога на прибыль российских организаций положения международных соглашений применению не подлежат.

Отметим, что уже после завершения круглого стола Президиум ВАС РФ (постановление от 15.11.11 – номер на момент подписания журнала в печать еще не присвоен) согласился c таким подходом. Что может серьезно повлиять на международное налоговое планирование.

По сути, теперь значительно снижается эффективность достаточно популярного на практике способа выплаты дохода иностранному инвестору. Когда вместо дивидендов иностранному учредителю выплачивались проценты.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы