Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Экспресс-тест для проверки знания новых трансфертных правил

3 ноября 2011   4402  

Тест предназначен для проверки знаний в области правил трансфертного ценообразования, которые с 2012 года вводит в Налоговый кодекс Федеральный закон. Пока не сложилась практика, главное не упустить важные с точки зрения налогового планирования нюансы закона. В дальнейшем это позволит с меньшими рисками адаптировать свой бизнес к новым условиям деятельности. Вопросы основаны на положениях новой редакции Налогового кодекса и не содержат спорных моментов. В конце всего теста приведены правильные ответы и нормы законодательства, из которых они следуют. Среднее время прохождения – 45 минут. При этом допускается использование новой редакции Налогового кодекса или закона.

Тест предназначен для проверки знаний в области правил трансфертного ценообразования, которые с 2012 года вводит в Налоговый кодекс Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ. Пока не сложилась практика, главное не упустить важные с точки зрения налогового планирования нюансы закона. В дальнейшем это позволит с меньшими рисками адаптировать свой бизнес к новым условиям деятельности. Вопросы основаны на положениях новой редакции Налогового кодекса и не содержат спорных моментов. В конце всего теста приведены правильные ответы и нормы законодательства, из которых они следуют. Среднее время прохождения – 45 минут. При этом допускается использование новой редакции Налогового кодекса или закона от 18.07.11 № 227-ФЗ.

Вопрос 1. Какие налоги контролеры вправе проверять по новым правилам трансфертного ценообразования?

а) налог на прибыль;

б) НДФЛ, уплачиваемый в соответствии со статьей 277 НК РФ – ИП, нотариусы, адвокаты;

в) налог на добычу полезных ископаемых;

г) НДС, если одной из сторон сделки является лицо, которое не уплачивает НДС;

д) все перечисленные варианты.

Вопрос 2. Наличие какого дополнительного обстоятельства позволит налоговикам контролировать цены по сделкам компании с взаимозависимым лицом в 2012 году?

а) дополнительных обстоятельств не нужно, так как достаточно взаимозависимости;

б) контрагент на общем режиме, и сумма цен сделок с ним за 2012 год составила 2 млрд рублей;

в) контрагент – «упрощенец», и сумма цен сделок с ним за 2012 год превысила 100 млн рублей;

г) контрагент – плательщик ЕНВД, и сумма цен сделок с ним за 2012 год превысила 100 млн рублей;

д) участники сделки зарегистрированы в одном субъекте России.

Вопрос 3. Какие сделки с 2012 года выводятся из-под трансфертного контроля?

а) сделки между лицами, которые зарегистрированы в одном и том же субъекте России;

б) сделки между лицами, не имеющими обособленных подразделений на территориях других субъектов России, а также за ее пределами;

в) сделки между лицами, которые не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов России;

г) сделки между лицами, которые не имеют убытков, уменьшающих налог на прибыль;

д) все перечисленные;

е) только «а» и «г».

Вопрос 4. В каких случаях стороны по сделке с 2012 года не признаются взаимозависимыми?

а) одна организация участвует в другой в доле более 25, но менее 50 процентов;

б) двое из пяти членов совета директоров компаний, участвующих в сделке, – одни и те же лица либо их близкие родственники;

в) сделка проводится между подчиненным и руководителем;

г) руководители компаний – участников сделки являются близкими родственниками;

д) во всех перечисленных случаях есть взаимозависимость.

Вопрос 5. Вправе ли ФНС России обратиться суд с заявлением о признании любой сделки между компаниями контролируемой?

а) нет, при отсутствии признаков контролируемой сделки налоговики не вправе проводить контрольные мероприятия, следовательно, и заявлять в суд претензии в отношении сделки;

б) да, в случае, если налоговики решат, что сделка искусственно создает условия, при которых она формально не отвечает признакам контролируемой по новым правилам трансфертного ценообразования.

Вопрос 6. Общество на протяжении 2012 года оказывало услуги независимой офшорной компании и получило доход в размере 80 млн рублей. За тот же период российская организация реализовала этой же иностранной компании товары на общую сумму 40 млн рублей. Нужно ли извещать об этих операциях налоговый орган?

а) нет, так как общая сумма по обоим договорам составила менее 1 млрд рублей;

б) нет, так как доход по каждому договору в отдельности – на оказание услуг и реализации товаров – не превышает 100 млн рублей;

в) да, поскольку общая сумма по обоим договорам, заключенным с офшорной компанией, превышает 100 млн рублей в год;

г) поскольку контрагенты не взаимозависимы, о контроле цен здесь речи быть не может в принципе.

Вопрос 7. Какое из перечисленных обстоятельств не дает права автоматически считать цены по сделке рыночными?

а) цена подлежит государственному регулированию;

б) цена установлена в соответствии с предписаниями антимонопольных органов;

в) цена сложилась по итогам биржевых торгов;

г) цена по сделке в обязательном порядке устанавливается оценщиком;

д) цена назначена в соответствии с соглашением о ценообразовании, подписанным с налоговым органом;

е) любое из перечисленных обстоятельств дает право считать цену сделки рыночной.

Вопрос 8. Компания-1 владеет 50 процентами уставного капитала Компании-2, которой в свою очередь принадлежит 50 процентов Компании-3. Взаимозависимы ли Компания-1 и Компания-3?

а) да, взаимозависимость присутствует, так как доля косвенного владения – 25 процентов;

б) нет, поскольку по новым правилам трансфертного ценообразования при установлении факта взаимозависимости учитывается только прямое владение, а не косвенное;

в) нет, слишком мала доля косвенного участия Компании-1 в Компании-3.

Вопрос 9. Все ли налогоплательщики вправе обратиться в ФНС России с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения?

а) только налогоплательщики, чей годовой объем выручки превышает 1 млрд рублей;

б) лишь компании, у которых годовой объем выручки превышает сумму в размере 100 млн рублей;

в) только организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Вопрос 10. Какие налоговые органы вправе контролировать сделки между взаимозависимыми лицами по новым правилам трансфертного ценообразования?

а) исключительно ФНС России;

б) ФНС России и региональные УФНС России;

в) ФНС России, региональные УФНС России и инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

г) будет создан специальный налоговый орган.

Вопрос 11. Вправе ли местные инспекторы при проведении камеральной или выездной налоговой проверки общества контролировать трансфертное ценообразование?

а) могут, только при условии, что сделка будет отвечать признакам контролируемой;

б) нет, контроль цен в этом случае не может быть предметом выездных и камеральных проверок;

в) местные инспекторы вправе только уведомить ФНС России путем направления извещения о контролируемых сделках;

г) «б» и «в».

Вопрос 12. По итогам трансфертной проверки налоговики доначислили компании налог на прибыль. Вправе ли вторая сторона контролируемой сделки уменьшить свою налоговую базу?

а) проводить симметричную корректировку или нет, вторая сторона по сделке решает по своему усмотрению;

б) вправе, при условии, что компания, которой был доначислен налог, уплатила его в бюджет на основании вынесенного решения;

в) контролеры по результатам проверки должны сами скорректировать налоговую базу обеих сторон.

Вопрос 13. В случае если компания не представит в налоговую инспекцию уведомление о проведенных ею в течение года контролируемых сделках, контролеры могут оштрафовать ее:

а) на 10 тысяч рублей;

б) на 1 процент от суммы контролируемой сделки;

в) на 5 тысяч рублей;

г) штрафных санкций не предусмотрено, данное нарушение является поводом для назначения внеплановой выездной налоговой проверки.

Вопрос 14. По результатам трансфертной проверки за 2012–2013 годы налоговики обнаружили, что компания недоплатила налог на прибыль вследствие использования нерыночных цен. Какова будет сумма штрафа?

а) штрафных санкций не предусмотрено;

б) 20 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. рублей;

в) 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. рублей;

г) «б» или «в» в зависимости от наличия или отсутствия умысла в совершении налогового правонарушения.

Вопрос Ответ Основание
1 д П. 4 ст. 105.3 НК РФ в новой редакции
2 г Подп. 3 п. 3 ст. 105.14 в новой редакции
3 д П. 4 ст. 105.14 НК РФ в новой редакции
4 б П. 2 ст. 105.1 НК РФ в новой редакции
5 б П. 10 ст. 105.14 НК РФ в новой редакции
6 в П. 7 ст. 105.14, п. 1 ст. 105.16 НК РФ, п. 7 статьи 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ в новой редакции
7 е Ст. 105.3 НК РФ в новой редакции
8 в П. 3 ст. 105.2, п. 2 ст. 105.1 НК РФ в новой редакции
9 в Ст. 105.19 НК РФ в новой редакции
10 а П. 1 ст. 105.17 в новой редакции
11 г П. 1 ст. 105.17 НК РФ в новой редакции
12 б П. 2 ст. 105.18 НК РФ в новой редакции
13 в Ст. 129.4 НК РФ в новой редакции
14 а Ст. 129.3 НК РФ в новой редакции, п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы