Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговики доказали фиктивность совместной деятельности, оспорив факт внесения имущества

3 ноября 2011   1027  

  • на чем экономили Осуществляли деятельность в рамках договора простого товарищества и агентских договоров, выводя основную прибыль на льготное налогообложение
  • ключевая ошибка Нелогичные денежные потоки – одновременное перечисление крупных агентских вознаграждений и минимальной «товарищеской» прибыли одним и тем же лицам при условии постоянной выдачи всех свободных денег учредителю в качестве займа

Описание схемы. Компания на общем режиме вела деятельность по договору простого товарищества. В совместной деятельности участвовало еще два общества на «упрощенке». Общая прибыль распределялась в пропорции 5/47,5/47,5.

Фактически компания на общей системе уплачивала налог на прибыль только с 5 процентов своей доли прибыли. Остальные 95 процентов дохода налогами не облагались, так как «упрощенцы» применяют кассовый метод признания дохода. А денег они не получали.

Помимо этого, с товарищами-«упрощенцами» были заключены агентские договоры. И расходы на уплату агентского вознаграждения уменьшали прибыль от совместной деятельности (см. схему).

При проверке налоговики пришли к выводу, что простое товарищество создано лишь с целью занижения дохода компании на общем режиме. А выплата агентских вознаграждений прикрывает фактическое перечисление прибыли участникам совместной деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.06.11 № Ф09-3368/11-С3).

Как раскрыли схему. Во-первых, проверяющие оспаривали внесение средств в общее имущество товарищей. Налоговики проанализировали бухгалтерскую и налоговую отчетность участников на дату внесения вкладов. Выяснилось, что активов товарищей не хватило бы для внесения указанного объема в общее имущество.

Во-вторых, по условиям агентских договоров общество поручало товарищам вести всю деятельность, связанную с продажей товаров. Суд признал, что такие отношения говорят об отсутствии совместной деятельности.

В-третьих, выяснилось, что почти вся совместная прибыль выводилась под видом займов физлицу – учредителю всех трех компаний.

Комментарий «ПНП». Использование договора простого товарищества – популярный способ налогового планирования. Однако в данном деле организатор схемы, судя по всему, потерял чувство меры. В итоге на виду у налоговиков оказались и неперечисление прибыли товарищам, и раздувание затрат в виде агентского вознаграждения.

По нашему мнению, основной ошибкой компании стало вовлечение взаимозависимых лиц, которые фактически никаких совместных дел не вели.

При рассмотрении дела в ВАС РФ компании остается делать упор на надлежащее документальное подтверждение сведений о доходах, полученных в рамках простого товарищества. Кроме того, вывод о недостаточности имущества для внесения вклада налоговики сделали после анализа лишь годовых деклараций товарищей. Общество может найти недостающие документы, которые подтвердят, что на день внесения вклада у товарищей было достаточно имущества.

Какие нюансы схемы с использованием простого товарищества позволили налоговикам раскрыть схему

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы