Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какие способы используют на практике российские бизнесмены для офшорной «обналички»

3 ноября 2011   1720  

  • Чаще деньги из-за рубежа попадают в Россию под видом займа
  • Как обналичивают офшорные деньги через платежные системы
  • Как выводят деньги через российские некоммерческие фонды

Собственники бизнеса, конечно же, нуждаются в наличных деньгах. Чтобы получить их, нередко на практике деньги обналичиваются через офшоры.

Чаще всего офшорные деньги пересекают российскую границу под видом займов или вкладов в капитал отечественных компаний. Встречаются случаи, когда деньги приходят и через счета физлиц.

Так как со многими способами вывода денег в наличный оборот и незаконной налоговой оптимизацией активно борются правоохранительные органы, такие схемы могут навредить бизнесу и их использование крайне не рекомендуется.

Несмотря на это, многие практики все равно не отказываются от использования таких схем, считая, что выгоды компенсируют все возможные риски.

Переводы средств между иностранным и российским счетом одного физлица никто не контролирует

Самый распространенный в среде российских бизнесменов способ «завести» деньги в Россию из офшора и обналичить их состоит в следующем (см. схему). Собственник бизнеса регистрирует офшорную компанию. После чего он же открывает личный счет в одном из европейских или офшорных банков (возможно, даже в том, где обслуживается его офшорная компания), а также личный счет в России. Далее на зарубежный счет физлица офшорная компания под разными предлогами переводит деньги, которые тут же перечисляются на его же счет в России.

Схема обналичивания денег с использованием офшорной компании через счета физлиц

На практике при открытии счета иностранный банк идентифицирует не офшор, а его бенефициара. Поэтому для большинства европейских банков, работающих с офшорами, перечисление денег со счета офшора на личный счет бенефициара является допустимой операцией.

Предлогом для перевода денег со счета офшорной компании на зарубежный счет бенефициара могут быть, например, дивиденды. Заметим, что формально в этом случае россиянин обязан задекларировать этот доход в России и уплатить с него НДФЛ по ставке 9 процентов.

Однако офшорная компания может перечислить деньги собственнику и в качестве целевого займа. Такие поступления у физлица в целях обложения НДФЛ доходом признаваться не будут.

Но здесь есть нюанс. Дело в том, что при получении займов, в том числе от иностранных компаний, доходом физлица может стать материальная выгода от экономии на процентах по займу (п. 1, подп.1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). С которой физлицу придется уплатить налог по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Далее деньги с зарубежного счета собственника перечисляются на его личный счет, открытый в российском банке. После чего средства снимаются через операционную кассу банка. Или перечисляются через интернет-банкинг на счета других физлиц в качестве материальной помощи или дарения. При снятии денег в платежной ведомости банка указывается, что это личные средства клиента. Поэтому вопросов у российского банка, как правило, не возникает.

Обычно на практике если поступления на счет физлица не носят систематический характер и не перечисляются напрямую со счетов офшорных компаний, то при снятии наличных клиента банк не сообщает информацию в Росфинмониторинг (Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).

В настоящее время у Росфинмониторинга и налоговых органов нет единой информационной базы по учету платежей между физлицами. Государственные органы также не имеют технической возможности видеть платежи клиентов банка в режиме реального времени.

Проследить цепочку движения денежных средств из-за рубежа российским фискальным органам пока также не удается. На практике раскрытие подобной информации возможно лишь через запрос в Интерпол в рамках возбужденных уголовных дел. Но для некоторых стран и этого мало. Так, если получателем такого запроса будет лихтенштейнский банк, вряд ли он выдаст информацию о владельцах счетов. Так как Лихтенштейн не имеет соглашений об обмене информацией ни с одной страной, а уклонение от уплаты налогов не является уголовно наказуемым преступлением на территории этой юрисдикции.

Трастовый управляющий имеет возможность дарить деньги фонда по поручению его основателя

В случае если офшорная компания контролируется через трастового управляющего (номинального владельца), на практике деньги часто выводят на российский счет реального собственника с использованием услуги Private Banking.

В настоящее время многие иностранные банки, работающие с офшорами, занимаются таким индивидуальным обслуживанием состоятельных частных лиц. Обслуживание включает в себя и возможность использовать по поручению клиента личных банковских счетов трастового управляющего либо члена совета директоров фонда.

Как правило, эти люди перечисляют деньги со своего личного счета на счет основателя фонда под видом их дарения.

Для налоговых органов как страны регистрации фонда, так и России (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) операция дарения между двумя физическими лицами налогами не облагается. После чего полученные на банковский счет российского физлица средства могут быть беспрепятственно сняты через операционную кассу банка. В результате наличность оказывается в России без налоговых потерь.

Деньги выводятся под видом материальной помощи от зарубежных некоммерческих фондов

В международном налоговом планировании часто используются некоммерческие частные фонды. Создание таких фондов позволяет обеспечить конфиденциальность владения активами, а также возможность автоматической передачи активов фонда заинтересованным лицам при наступлении определенных событий или срока, установленного в уставе.

В российской практике чаще всего некоммерческие частные фонды регистрируются в Австрии, Лихтенштейне, Швейцарии или Голландии.

Благодаря таким фондам собственник бизнеса не только «дистанцирует» принадлежащие ему активы, сохраняя полный контроль над всей дочерней структурой, но и позволяет вывести деньги на физлицо под видом материальной помощи.

Дело в том, что для фискальных органов России и Евросоюза бенефициар такого фонда автоматически не признается акционером или лицом, которое получает доходы от его деятельности. У фонда нет учредителя, а при выписке из государственного реестра указывается только его юридический адрес, состав совета директоров, наблюдательный совет (если назначен) и регистрационный номер компании. В связи с этим основатель фонда может назначить бенефициаром любое лицо без его согласия вне зависимости от его гражданства или политического статуса.

Для целей офшорной «обналички» фонд учреждает дочернюю офшорную компанию, инвестирует в нее деньги и передает управление такой компанией конкретному физлицу. После чего фонд перечисляет на счет этого физлица деньги в виде оплаты услуг по такому управлению или компенсации каких-либо расходов.

Для примера, в Лихтеншейне отсутствует налог у источника при выплате любых доходов фонда нерезидентам. В Австрии по сложившейся практике при выплате денежного содержания из фонда налоговым резидентам России налогообложение отсутствует (ст. 21 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»).

При этом отметим, что по общему правилу физлица – резиденты России после получения дохода на свой счет обязаны задекларировать его и заплатить НДФЛ в размере 13 процентов.

По факту же в настоящее время российские банки не лезут в налоговые дебри и не требуют от физических лиц уведомлять налоговую инспекцию о полученном ими доходе.

Офшорные деньги перегоняют по цепочке российских «прокладок» и снимают на хознужды

Впрочем, не все способы вывода денег из-за рубежа основываются на нормах закона. Криминальные схемы офшорной «обналички» условно можно разделить на два вида.

Первые создаются на свой страх и риск усилиями самой группы компаний. Другие разрабатываются теневыми околобанковскими структурами, которые работают за определенный процент от суммы «обналички».

Что в первом, что во втором случае все налоговые риски от использования таких «серых» схем переносятся на компании-«прокладки», через которые происходит транзит денег и уплата минимального налога.

По сути, описываемые ниже способы основаны на создании несуществующих хозяйственных отношений, транзитных операций, проводимых через предприятия, расчетные счета которых используются для перекачки денег. То есть хитроумием они не отличаются и хорошо известны по внутрироссийским операциям.

К примеру, офшорные деньги перечисляются российской транзитной компании в виде займа или в качестве вклада в имущество. Далее российская компания по цепочке фирм-«прокладок» перечисляет эти деньги за фиктивный товар, работы или услуги. Чтобы избежать потерь по налогу на прибыль и НДС, «прокладки» делают минимальную наценку. Все сделки в цепочке закрываются фиктивными договорами, актами, счетами-фактурами.

Конечный получатель денег – однодневка. Получив предоплату, она снимает наличные по чековой книжке на хозяйственные нужды. Так деньги оседают в России в виде наличности. Несмотря на примитивность данной схемы, на практике она является наиболее распространенной.

Разновидность данной схемы – получение пришедших в Россию из-за рубежа безналичных денег компанией или предпринимателем, применяющими «упрощенку». Получив плату за работы, услуги, такой «упрощенец» уплачивает налог по ставке 6 процентов и обналичивает деньги. Это снижает риски разоблачения всей схемы вывода денег. Кроме того, российская компания на общем режиме – получатель офшорного «безнала» на стоимость приобретенных работ или услуг без лишних рисков уменьшает базу по налогу на прибыль.

Деньги из-за рубежа выводятся через потребительские кооперативы

Иногда деньги выводятся из офшора с использованием кредитного потребительского кооператива. Такие кооперативы учреждаются и действуют в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.09 № 190ФЗ «О потребительской кооперации». Согласно статье 11 этого закона, членами кредитного кооператива могут быть физические и юридические лица. Кредитный кооператив вправе привлекать денежные средства от юрлиц в виде займов либо в виде членских взносов (ст. 25 закона № 190-ФЗ). Или в виде дополнительных взносов, например при покрытии убытков. Все это позволяет реализовать следующую схему.

Деньги из офшора перечисляются на счет российской компании в виде займов либо в виде вклада в имущество. Далее эта компания выдает заем либо осуществляет членский взнос в кредитный кооператив. А уже кооператив заключает договор займа с физлицом и перечисляет на его счет деньги, которые впоследствии обналичиваются.

Физлица снимают деньги по банковской карте или через платежную систему

Еще один способ обналичить деньги – снять их с корпоративной банковской карты. Офшорная компания открывает счет в зарубежном банке. После чего по этому счету выпускаются корпоративные карты на физлиц, с которых снимаются наличные через любой банкомат. Но это работает только внутри страны, где зарегистрирован банк-эмитент, либо в международной сети банковской группы.

На практике когда карта, эмитированная иностранным банком, авторизуется банкоматом в России, лимит снятия ограничен 6–20 тысячами рублей. При этом в российском банкомате снять наличные больше нескольких раз в течение дня не получится. Также существует месячный лимит снятия. Поэтому этот способ на практике не столь популярен, как использование международных электронных платежных систем.

Дело в том, что ряд зарубежных платежных систем допускает к участию офшорные компании. В результате денежные средства после обработки процессинговым центром со счета офшора зачисляются прямо на счет физлица в России. Фактически платеж приходит не со счета офшорной компании, а со счета процессинговой системы физлицу.

Плюс здесь в том, что платежные системы имеют достаточно большой лимит платежей.

Российское законодательство не содержит запрета на открытие физлицами счетов в зарубежных банках

Согласно статье 12 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», при открытии зарубежного счета физлицо обязано уведомить налоговые органы в течение одного месяца с момента открытия, закрытия или изменения реквизитов банковского счета физлица за рубежом. При этом физлица могут без ограничений открывать счета в зарубежных странах, входящих в ОЭСР и ФАТФ. Отметим, что некоторые офшорные и низконалоговые юрисдикции входят в данные организации. В частности, Белиз, Гибралтар и другие.

За нарушение физлицом срока уведомления об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета предусмотрен штраф в размере от 1 до 1,5 тысячи рублей (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Дела о нарушениях валютного законодательства рассматривает Федеральная служба финансово-бюджетного надзора либо ЦБ РФ (ст. 23.60 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности по данному правонарушению составляет один год со дня его совершения (ст. 4.5 КоАП РФ).

В обналичке участвуют и благотворительные фонды или общественные некоммерческие организации

Способ заключается в том, что офшорная компания или европейский некоммерческий фонд в Австрии или Лихтенштейне перечисляет пожертвования российскому некоммерческому фонду, созданному в соответствии с Федеральным законом от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Российские некоммерческие фонды могут оказывать материальную помощь по заявлению граждан. В связи с этим деньги под видом такой помощи перечисляются на счета физлиц и впоследствии обналичиваются. Правда, при такой выплате некоммерческий фонд выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов.

Иногда на практике получателем денег в России делают благотворительную организацию. Согласно статье 15 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», такие организации также могут иметь источником финансирования пожертвования иностранных юрлиц. При этом, согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, благотворительная помощь такой организации не является доходом физлица для целей налогообложения НДФЛ.

Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять большое количество достаточно затратных и сложнопроверяемых видов деятельности. В частности, содействие в области образования, науки, культуры, искусства, просвещения, содействие в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и другие виды деятельности. Что позволяет им обналичивать деньги также и через осуществление фиктивных затрат.

Для офшорной обналички используются и обычные страховые схемы

Практика показывает, что криминальные страховые схемы, которые внутри страны часто используются для уклонения от уплаты страховых взносов, с таким же успехом используются и при проведении офшорной обналички.

К примеру, денежные средства перечисляются из офшора на российскую транзитную компанию в виде займов либо вклада в имущество. Российская компания приобретает страховой полис либо перестраховывает свои риски с определенной суммой покрытия у российского страховщика. Одновременно у того же страховщика страхуются и физлица – получатели наличных. При этом вероятность наступления страхового случая у компании стремится к нулю, у физлиц – к 100 процентам.

Так, пройдя через счета страховой компании, деньги в конечном итоге обналичиваются.

Ответственность за незаконные операции по выводу денег

Незаконные способы вывода денег могут быть расценены как уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). Для теневых банковских структур это грозит статьями о легализации денежных средств, о незаконной банковской деятельности, а также о подделке документов (ст. 174, 172, 327 УК РФ).

Участие банка в незаконных операциях по выводу и обналичиванию денег может повлечь отзыв банковской лицензии.

Периодически в СМИ проходят новости об отзыве лицензий по «отмывочным» статьям, поэтому такие вещи часто происходят через банки, которые уже никак не могут избежать лишения лицензии. Либо через банки, которые имеют временную неприкосновенность.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы