Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как предпринимателю на «упрощенке» не потерять на налогах при продаже ОС

26 июля 2011   2133  

  • в чем экономия Единый налог по «упрощенке»
  • на чем основана идея Подпункты
  • и
  • статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Если «упрощенец» с базой «доходы минус расходы» реализует основное средство ранее трех лет использования (в отдельных случаях – 10 лет), у него возникают налоговые потери. Однако предприниматель может их избежать, если изменит статус продаваемого объекта.

Напомним, что при досрочной продаже ОС нужно пересчитать налоговую базу за весь период использования (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) – начислить амортизацию. При этом остаточная стоимость, согласно официальной позиции (письма Минфина России от 28.01.09 № 03-11-06/2/9 и УФНС России по г. Москве от 28.06.06 № 18-11/3/56403@), не включается в расходы «упрощенца».

Позиция спорная, поэтому, чтобы избежать налогового риска и не допустить потери расходов, можно исключить имущество из состава основных средств и в дальнейшем расценивать его как товар. А при реализации товара налоговую базу пересчитывать не придется.

Минфин запрещает производить такие манипуляции в бухгалтерском учете (письмо от 02.03.10 № 03-05-05-01/04), но ведь предприниматели и не ведут его (подп. 1 и 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Следовательно, перевод ОС в товар для них вполне возможен.

Идеей поделился Евгений Воззовиков,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«ОС, находящиеся в эксплуатации, а затем реализуемые, к категории приобретенных товаров, предназначенных для реализации, не относятся. Это следует из подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ».

эксперт

Алексей Смирнов, партнер ООО «Правовое агентство “Консультант для Вас”»:

«Сомнительной выглядит сама возможность перевода имущества из ОС в другую категорию. Документ грамотно оформить будет сложно, да и сама манипуляция явно свидетельствует лишь о единственной цели – сэкономить на налогах».

практик

Юрий Бабуркин, директор по правовым вопросам ОАО «Гранит-Кузнечное»:

«Я бы заключил предварительный договор купли-продажи датой, не сильно отличающейся от даты приобретения, и сроком исполнения, то есть заключения основного, тем моментом, когда собираемся реализовывать основное средство».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы