Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Налоговики пытались снять затраты на доступ к базе данных на чужом сервере

21 июня 2011   1992  

  • что проверили НДС, налог на прибыль
  • какие претензии предъявили Посчитали, что затраты на информационно-аналитическое обеспечение деятельности общества не обоснованы
  • цена вопроса Более 800 тыс. рублей

Одна из компаний нашей группы в июле 2006 года заключила со сторонней организацией договор на информационно-аналитическое обслуживание путем доступа к базе данных «ЛоБи». Она представляла собой электронную подборку документов информационно-консультативного характера, необходимых при решении юридических вопросов.

В ходе выездной проверки налоговики заявили, что акты приемки услуг не позволяют раскрыть, какая конкретно информация была предоставлена и была ли она нужна для компании. Тем более что способ предоставления сведений с технической точки зрения вызывал сомнения в реальности оказания услуг.

В результате налоговики сняли расходы за все время действия договора – с июля по декабрь 2006 года, доначислили налог на прибыль и НДС. Общество не согласилось с доводами инспекторов и на стадии возражений в 2010 году успешно оспорило доначисления.

Контролеры указали, что из актов оказанных услуг не видно, какая конкретно информация предоставлялась обществу. Стороны ежемесячно составляли акты приемки услуг. Согласно приложению 1 к договору, единицей измерения услуги являлись строка, лист или минута. В некоторых месяцах количество информации из аналитической базы данных было предоставлено на 200– 300 листах. Однако, по мнению налогового органа, акты приемки услуг с указанием только объема услуг и в таких единицах измерения не являются надлежащим документальным подтверждением расходов.

Но контролеры проигнорировали тот факт, что общество в целях подтверждения затрат представило в инспекцию копии дискет и дисков с архивом полученной информации за весь период действия договора – с 01.07.06 по 31.12.06. Это подтверждает расходы налогоплательщика.

текст возражений «Согласно условиям договора на информационно-аналитическое обеспечение, исполнитель по итогам каждого месяца представлял акт об оказании услуг и счет-фактуру. Согласно приложению 1 к договору, единицей измерения услуги являлись строка, лист, минута. По истечении шести месяцев организация-исполнитель заархивировала всю информацию на диски и представила проверяемому обществу.

Для подтверждения суммы затрат в инспекцию были представлены копии дискет и дисков с заархивированной информацией. Таким образом, у налогового органа была возможность ознакомиться со сведениями, но он ею не воспользовался.

Кроме того, акты об оказании услуг полностью соответствовали требованиям по оформлению первичных учетных документов, содержащихся в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Следовательно, такие документы могут являться надлежащим подтверждением понесенных обществом расходов и учтенных при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ».

Контролеры заявили, что тематика информации, которую предоставляет исполнитель, не относится к текущей деятельности компании. Якобы организация вовсе не нуждалась в данных, которые она ежедневно получала с сервера исполнителя.

Однако в приложении к договору был определен конкретный перечень тематических разделов, из названия которых уже видна связь с основным направлением детальности компании – лизинг подвижного железнодорожного состава. Кроме того, мониторинг новшеств законодательства являлся неотъемлемой частью процесса уплаты налогов обществом.

текст возражений «Вывод налогового органа о несоответствии предоставляемой информации производственной деятельности компании считаем ошибочным. В частности, согласно приложению 3 к договору на информационно-аналитическое обслуживание, был определен перечень тематических разделов базы данных “ЛоБи”, которые являются приоритетными для заказчика. С учетом того, что основным направлением деятельности общества является лизинг подвижного железнодорожного состава, то его интересовали, в частности, следующие разделы:

– раздел 1 – информация о структуре ОАО «РЖД», о ее дочерних компаниях;

– раздел 2 – информация по производителям подвижного состава;

– раздел 3 – информация по лизингополучателям;

– раздел 4 – информация о банковском секторе;

– раздел 5 – информация о размещении денежных средств;

– раздел 6 – отраслевое законодательство по всем видам.

Эти сведения были необходимы для эффективного управления деятельностью, планирования финансовых результатов, анализа причин, прогноза возможных рисков при заключении сделок или рисков, связанных с банком, и т.п.

Кроме того, правильность уплаты налогов достигалась, в частности, путем мониторинга нормативно-правовой базы, а также анализа разъяснений Минфина и налоговых органов.

Таким образом, тематика получаемой информации касалась исключительно производственной деятельности общества, а также данных, необходимых для грамотного управления компанией в целом. Следовательно, расходы на получение такой информации являются экономически оправданными».

Инспекторы заявили, что столь редкий с технической точки зрения способ предоставления информации свидетельствует о фиктивности отношений. Однако контролеры не учли, что такая система предоставления информации через интернет была удобна обоим участниками сделки. Доступ к серверу исполнитель мог обеспечить именно через специальную программу, которая обрабатывала, обобщала и предоставляла информацию в нужном виде. Дискеты – хоть и редкость, но являются удобным электронным ключом для каждого работника.

текст возражений «Довод налогового органа считаем необоснованным по следующим причинам. В ходе осуществления деятельности общество нуждалось в ежедневном получении свежей и актуальной информации об изменениях в законодательстве и о главных партнерах компании. Способ предоставления данных путем доступа к серверу исполнителя через интернет обеспечивал оперативность.

Для входа в систему исполнитель предоставил диск и ключевую дискету. На диске была записана программа для доступа к серверу в режиме он лайн. При его запуске на мониторе появляется окно, которое запрашивает логин и пароль сотрудника. Эти сведения подтверждает ключевая дискета, которая представляет своеобразный электронный ключ. Логин и пароль для каждого работника были представлены разработчиками программы.

31 июля 2006 года генеральный директор общества издал приказ, в котором закрепил логин и пароль доступа к информационно-аналитической базе данных “ЛоБи” за генеральным директором и главным бухгалтером. Им под роспись были выданы ключевые дискеты.

Таким образом, доступ к серверу организации-исполнителя не представляет никаких технических сложностей. Напротив, он давал возможность вовремя получить нужную для деятельности компании информацию».

Подписчики журнала могут найти все материалы по завышению расходов с помощью «Быстрого поиска по ситуации», который размещен на главной странице сайта. Для этого в колонке ситуаций нужно выбрать «Налог на прибыль» и отметить пункт «Завышение расходов».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы