Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Налоговики доказали фиктивность субаренды, выявив замкнутую цепочку движения денег

21 июня 2011   2987  

  • на чем экономили Сдавали имущество в аренду через дружественных посредников - предпринимателей на «упрощенке», переводя всю прибыль от операции на них
  • ключевая ошибка Самостоятельное управление денежными средствами дружественных предпринимателей

Описание схемы. Компания на общем режиме владела недвижимостью в Ярославле и сдавала ее в аренду 36 предпринимателям на «упрощенке». Эти ИП в свою очередь сдавали офисные и торговые площади в субаренду. При этом уровень ставок по аренде был в несколько раз ниже цен при субаренде.

При проверке налоговики сочли, что арендаторы-ИП не самостоятельны. Их действия полностью контролирует руководство компании – собственника объекта. А участие в субаренде вызвано исключительно намерениями общества сэкономить налог на прибыль и НДС, а также обналичить деньги. В результате инспекторы доначислили организации налоги исходя из размера платы за субаренду. И суд с этим согласился (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.03.11 № А82-139/2010).

Как раскрыли схему. Ключевым доказательством стал тот факт, что выручкой предпринимателей от субаренды фактически распоряжалась проверяемая компания. Это сообщил банк, который обслуживал счета ИП. Все кассовые чеки для получения денег со счетов ИП были выписаны на кассиров компании – владельца имущества. Ни один из предпринимателей сам денег со счета не снимал.

Налоговики выяснили, что одновременно со снятием денег со счетов ИП практически те же суммы вносились наличными на счет единственного учредителя проверяемой компании (см. схему). Согласно декларациям, сумма его доходов за проверяемый налоговиками период составила около 42 млн рублей, в то же время на его расчетный счет поступило более 1,1 млрд рублей.

Цепочка движения денег, которую выявили налоговики

Ряд предпринимателей подтвердили, что денег от субаренды они фактически не получали. Другие сообщили, что лично снимали деньги со своего счета, хотя это противоречит информации банка. Кассиры общества не отрицали, что снимали деньги со счетов ИП, но утверждали, что сполна передавали им все полученные средства. Однако подтвердить эти показания документами не смогли.

Все 36 ИП были так или иначе взаимозависимы с владельцем имущества. Это были либо родственники руководства, либо сотрудники организации. В договорах субаренды они указывали в качестве своего местонахождения юрадрес проверяемой компании. Там же были зарегистрированы все их кассовые аппараты.

При приближении размера выручки к тому, при котором предприниматели-«упрощенцы» теряют право на спецрежим, организация досрочно расторгала с ними договоры аренды. И заключала аналогичное соглашение с другим ИП на «упрощенке». При этом новый предприниматель регистрировался непосредственно перед оформлением сделки.

Налоговики также допросили субарендаторов – реальных пользователей торговых и офисных площадей. И выяснили, что все вопросы по аренде, в том числе заключение договора и изменение его условий, отсрочка платежа, текущие организационные вопросы, решались в отделе аренды проверяемой компании.

Комментарий «ПНП». Этот способ экономии распространен широко, однако контролерам редко удается убедить суд в том, что полученная налоговая выгода необоснованна. В рассмотренном деле налоговикам это удалось.

Однако если компания будет оспаривать решение суда в ВАС РФ, то она может попытаться опровергнуть показания предпринимателей, которые утверждали, что не получали денег. В частности, представить в суд приходные документы, подписанные ИП. Кроме того, найти доказательства ведения предпринимателями самостоятельной хозяйственной деятельности.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы