Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Справка о дисконтировании, которая поможет доказать рыночный уровень цен

21 июня 2011   3002  

Налоговый кодекс признает рыночной ту цену, которая сложилась при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях. Но часто для компании провести такой анализ тяжело – условия сделок очень сильно отличаются, а информация не всегда доступна.

Скачать шаблон документа в формате Word
 

Как документ позволит сэкономить. Налоговый кодекс признает рыночной ту цену, которая сложилась при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях. Но часто для компании провести такой анализ тяжело – условия сделок очень сильно отличаются, а информация не всегда доступна.

При закупках организации, как правило, ориентируются на уровень цен по таким же товарам, работам, услугам, приобретенным ранее. А по продажам – на утвержденные руководством прайс-листы, а также на предыдущий опыт продаж. Такой подход легко может привести к тому, что цены по сделкам не будут соответствовать рыночному уровню, что грозит налоговыми доначислениями.

Конечно, претензии к рыночности цен впоследствии можно будет оспорить. Ведь на их формирование оказывает влияние множество факторов. К тому же НК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда налоговики могут их контролировать (ст. 40 НК РФ).

Но чтобы снять разногласия с инспекторами еще в ходе проверки, компании разрабатывают внутреннее положение об определении реальной цены в зависимости от различных условий сделки.

Такой документ понадобится не только продавцу, но и покупателю. Первому он необходим, чтобы доказать, что он продал товар, работу или услугу по рыночной, а не по заниженной цене.

Покупателю же потребуется такой документ, чтобы объяснить высокую цену покупки. Ведь налоговики при проверке затрат также проверяют их уровень, хотя отдельные суды и запрещают оценивать на рыночность расходы компании, ограничивая контроль цен доходами (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.09 № А52-2867/2008).

Конечно, такой внутренний документ не сможет охватить все многообразие условий договора. Но, например, зависимость цены от срока оплаты он установить сможет легко. На практике для выявления такой зависимости применяется метод дисконтирования или начисления сложных процентов. Его идея состоит в том, что одна и та же сумма денег сейчас и спустя определенный период времени стоит по-разному. Следовательно, и цена сделки, уплаченная в качестве предоплаты, не совсем равна аналогичной сумме, уплаченной в рассрочку.

В каком виде составляется. Общий порядок проверки цены на рыночность устанавливается во внутреннем положении компании. Оно утверждается генеральным директором и заверяется главбухом. По каждой конкретной сделке на основе положения составляется бухгалтерская справка, которую подписывает главный бухгалтер.

Что обязательно должно быть в документе. Чтобы компания могла успешно использовать положение для проверки цен по сделке, в нем четко должны быть прописаны все параметры, от которых зависит цена. В частности:

  • количество (объем) поставляемых товаров;
  • срок исполнения обязательств;
  • порядок доставки;
  • срок хранения на складе продавца;
  • форма оплаты;
  • иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цену.

Так, зависимость цены от количества партии товара могут обусловливать различные понижающие или повышающие коэффициенты. А от срока исполнения обязательств и порядка оплаты – ставки дисконтирования. Такие ставки должны иметь разумную привязку к конкретным условиям хозяйственной деятельности компании.

Например, если компания имеет большой объем заемных средств, то разумно использовать в качестве ставки дисконтирования среднюю ставку процента по кредитам и займам. Если же в деятельности используются преимущественно собственные средства, ставкой дисконтирования можно признать средний уровень рентабельности сделок. Если отчетность компании по МСФО проверяли аудиторы, они обоснованно применяли те или иные ставки дисконтирования для приведения показателей к реальной стоимости – можно воспользоваться этими данными. Кроме того, часто в качестве ставки дисконтирования берется средний уровень инфляции за период времени или ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Естественно, документ должен увязывать все показатели воедино при помощи расчетной формулы, по которой и проверяется цена. Так, при получении предоплаты цена проверяется с помощью формулы начисления сложных процентов:

где PV – расчетная цена;

P – цена сделки по договору;

d – ставка дисконтирования, процентов годовых;

n – период дисконтирования в днях;

k – поправочные коэффициенты в зависимости от иных условий сделки.

При предоставлении отсрочки платежа используется формула дисконтирования:

Дополнительные меры безопасности. Чтобы ставка дисконтирования и корректирующие коэффициенты были экономически обоснованы, желательно приложить к документу служебные записки сотрудников, являющихся специалистами в данном вопросе, и иные относящиеся к делу документы. Например, расчет среднего процента по привлеченным компанией средствам и т.п.

Кроме того, рыночный порядок ценообразования в компании могут подтверждать и иные документы. Например, маркетинговая политика или отдельные положения учетной политики для целей налогообложения.

Пример бухгалтерской справки,
которая обосновывает рыночный уровень цен по сделке

 

 

Скачать шаблон документа в формате Word
 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы