Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не удерживать налог при выплате процентов нерезиденту

21 июня 2011   3454  

  • в чем экономия Налог у источника выплаты
  • на чем основана идея Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/410, подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ

При перечислении за рубеж процентов по займу, предоставленному иностранным кредитором, компания должна удержать налог у источника (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Есть возможность этого избежать, заменив обычный заем коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ).

Такой кредит может быть предоставлен по экспортному договору в виде аванса. Причем получение предоплаты не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС (подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налоговая экономия достигается за счет того, что, согласно мнению Минфина, выплата процентов по коммерческому кредиту рассматривается не как плата по долговому обязательству, а как сумма, прямо связанная с оплатой товаров, работ или услуг (письмо от 13.10.10 № 03-07-11/410). Так как кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации. Из этого можно сделать вывод, что выплата процентов по коммерческому кредиту не подпадает под действие подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ, который обязывает удерживать налог у источника.

Однако отсутствие налога у источника, скорее всего, придется защищать в суде. Судебной практики по этому вопросу пока не сложилось.

Идеей поделился Олег Лаврович,
налоговый адвокат

Оценка безопасности идеи

чиновник

Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«В целях налогообложения прибыли коммерческий кредит является долговым обязательством. И при выплате дохода в виде процентов по такому обязательству необходимо удерживать налог у источника выплаты доходов ( подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ)».

эксперт

Анастасия Тайшина, руководитель аналитической службы центра налоговой безопасности «taxCOACH»:

«Минфин в своих письмах толковал сущность коммерческого кредита по отношению к НДС. А в целях налогообложения прибыли проценты по коммерческому кредиту относятся к доходам по долговым обязательствам».

практик

Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности Труда»:

«Указанное письмо Минфина – ответ на конкретную ситуацию, не связанную с нерезидентами. Также налоговики могут заявить, что операции учтены не в соответствии с их действительным смыслом. И суд их поддержит».

оценка читателей на сайте

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы