Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как учитывать расходы на приобретение нематериального актива единовременно

20 мая 2011   1809  

  • в чем экономия Налог на прибыль
  • на чем основана идея Письмо Минфина России от 25.05.09 № 03-03-06/2/105

Минфин в пункте 2 письма от 25.05.09 № 03-03-06/2/105 указал, что Налоговый кодекс не предусматривает изменения первоначальной стоимости нематериального актива ни в каком случае. Из этого следует, что оплата любых работ по модернизации, доделке и переделке нематериального объекта включается в текущие расходы компании, а не амортизируется.

Таким образом, в отношении многих нематериальных активов с длительным циклом создания (например, программных продуктов, баз данных, технологий, ноу-хау) есть возможность ускорить признание расходов. Для этого принимают на баланс частично готовый нематериальный актив по минимальной стоимости и начинают его амортизировать. Или же сразу списывают в качестве материальных расходов, если первоначальная стоимость объекта меньше 40 тыс. рублей.

Далее в течение оставшегося срока разработки уже оплачивают работы не по созданию нематериального актива, а по его модернизации, доработке и обновлению. Такие расходы признаются единовременно в зависимости от их типа в соответствии с подпунктами 26 либо 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Что выгоднее амортизации.

Идеей поделился Андрей Белозеров,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«О том, что стоимость нематериальных активов не меняется, говорит не только Минфин, но и суд (постановление ФАС Московского округа от 17.06.09 № КА-А40/5421-09). Но сама попытка учета нового актива под видом модернизации уже имеющегося может лишить разработчика защиты его прав».

эксперт

Светлана Несмашная, налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«При проверке инспекторы могут усомниться в правомерности принятия к учету актива с незначительной стоимостью, если впоследствии организация начнет усиленно его модернизировать. Для проверки стоимости и порядка ее формирования они могут привлечь экспертов. И тогда компании придется защищаться уже в суде».

практик

Никита Шестаков, начальник юридического управления КБ «Единственный»:

«В целом идея рабочая, но не исключена ситуация, при которой “частично готовый” актив может и не соответствовать критериям признания его таковым. Кроме того, инспекция может отказать в признании расходов на модернизацию в составе текущих затрат, поскольку это не предусмотрено НК РФ».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы