Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Документ, который обоснует расходы на благоустройство территории возле офиса

26 апреля 2011   2523  

С приходом весны многие компании благоустраивают территории возле своих офисов. Налоговики часто выступают против признания таких затрат в учете. Поскольку понятие благоустройства в НК РФ не прописано, контролеры заявляют, что эти мероприятия не связаны с получением дохода. Но в этой ситуации обществу есть что возразить.

Как документ позволит сэкономить. С приходом весны многие компании благоустраивают территории возле своих офисов – засеивают газоны, красят бордюры и т. д. Мероприятие может быть инициативой общества или выполнением требований местных властей.

Налоговики часто выступают против признания таких затрат в учете. Поскольку понятие благоустройства в НК РФ не прописано, контролеры заявляют, что эти мероприятия создают лишь удобное и обустроенное пространство, но они не связаны с получением дохода. В частности, мнение о невозможности признания затрат на благоустройство Минфин высказывал в отношении расходов на:

Параллельно налоговики снимают вычеты НДС с расходов на благоустройство (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.06.09 № А56-33207/2008).

Но в этой ситуации обществу есть что возразить. Во-первых, обязанность благоустраивать территорию возле зданий или строений компании прямо прописана в пункте 2 статьи 39 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». Таким образом, расходы компании в принципе возникают в связи с ее статусом юрлица. В деле, которое рассматривал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, такой довод сработал. Суд указал, что благоустройство территории – возведение забора и ворот – компания вправе отнести к расходам на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ как работы производственного характера (постановление от 20.08.10 № А55-36402/2009).

Во-вторых, обосновать расходы на благоустройство территории компания может с помощью предписания проверяющего органа или нормы законодательного акта. Так, в одном из дел организация заявила, что без создания газонов на АЗС государственная приемочная комиссия не приняла бы саму станцию, поскольку Комитет по градостроительству и архитектуре Санкт-Петербурга дал предписание благоустроить участок АЗС. Следовательно, общество не смогло бы ввести его в эксплуатацию. В итоге суд решил, что озеленение было необходимо для доведения объекта до состояния, пригодного к использованию, и подтвердил включения затрат в первоначальную стоимость объекта (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.09 № А56-21728/2008).

Практика показывает, что соблюдение требований местных властей позволит компании не только обосновать расходы по налогу на прибыль, но и доказать правомерность вычета НДС (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 20.08.10 № А55-36402/2009, Московского от 26.01.09 № КА-А40/13294-08, Северо-Западного от 27.04.09 № А56-23561/2008 округов). Чтобы избежать проблем, компания может прописать цель благоустройства в отдельном положении.

В каком виде составляется. В произвольной форме. Документ составляется руководителем хозяйственной службы и утверждается директором общества. По необходимости обновляется.

Что обязательно должно быть в документе. В положении нужно указать цели, которые преследует компания, благоустраивая территорию. В частности, это может быть необходимым для привлечения клиентов путем формирования положительного имиджа компании. Или же сотрудники нуждаются в рекреационной зоне для отдыха на открытом воздухе, или в обеспечении надлежащих санитарно-гигиенических условий на производстве (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.06.09 № А56-33207/2008).

В положении необходимо перечислить мероприятия по проведению благоустройства, сроки их выполнения, а также лиц, ответственных за выполнение работ.

Если на территории компании действуют нормы муниципальных актов, которые обязывают юрлиц осуществлять благоустройство, то в положении можно сослаться на них. В частности, такие правила установлены в следующих городах:

  • Москва – Закон г. Москвы от 05.05.99 № 17 «О защите зеленых насаждений», постановление правительства Москвы от 06.08.02 № 623-ПП об утверждении Норм и правил проектирования комплексного благоустройства МГСН 1.02-02;
  • Санкт-Петербург – приказ Комитета по градостроительству и архитектуре правительства Санкт-Петербурга от 09.11.04 № 88, Закон Санкт-Петербурга от 31.05.10 № 273-70 «Об административных правонарушениях в Санкт-Петербурге»;
  • Нижний Новгород – Правила благоустройства, утв. постановлением Городской думы от 20.06.07 № 56;
  • Пенза – Правила благоустройства, соблюдения чистоты и порядка, утв. решением городской думы от 26.06.09 № 66-7/5;
  • Тюмень – Правила благоустройства, утв. решением городской думы от 26.06.08 № 81;
  • Екатеринбург – Правила благоустройства, обеспечения чистоты и порядка, утв. решением городской думы от 23.04.02 № 19/4;
  • Владивосток – муниципальный правовой акт «Правила благоустройства и санитарного содержания территории города Владивостока», принят Думой города Владивостока 28.02.08.

Кроме того, в положении нужно сделать отметку о том, что объекты благоустройства создаются за счет средств общества и без привлечения бюджетного или иного целевого финансирования.

Это позволит обществу списать расходы, не нарушая при этом положения подпункта 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ о том, что объекты внешнего благоустройства, созданные не за счет собственных средств, не амортизируются (постановления ФАС Московского от 12.10.10 № КА-А40/12233-10, Северо-Западного от 10.04.09 № А56-21728/2008 округов). Если стоимость объекта внешнего благоустройства не превысит 40 тыс. рублей, то расходы на его создание компания вправе списать единовременно.

Дополнительные меры безопасности. Более подробно цели благоустройства можно прописать в служебных записках руководителя хозяйственной, коммерческой службы или другого работника, который заинтересован в благоустройстве территории. А уже на их основе компания может разработать положение. Так, представитель рекламной службы компании может указать, например, что высадка цветников и устройство скамеек необходимы в связи с запланированной на лето выставкой у офиса компании.

В качестве приложений к положению компания может отдельно предусмотреть смету расходов на проводимые мероприятия, проект создания и размещения скамеек, урн, уличных вазонов и т.п.

Образец положения по благоустройству территории возле офиса

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы