Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Методика, которая позволяет рассчитать безопасность любого способа экономии

26 апреля 2011   9574  

  • Как изменить схему, чтобы она стала безопасной
  • Рискованность способа можно рассчитать в цифрах
  • Нюансы схемы не нужно раскрывать посторонним

Представляем рейтинг безопасности налоговых схем первого полугодия 2011 года (рейтинг за второе полугодие 2010 года можно найти здесь). Он состоит из оценок не самих схем, а их составляющих – элементов, число которых весьма ограничено. Из сочетания элементов складываются способы экономии, поэтому от их оценки зависит рискованность схемы в целом.

Пример элемента – договор аренды. Его использование в любой схеме (именно в схеме, а не в обычной деятельности) несет в себе риск. Ведь предмет договора нематериален, а размер арендной платы сложно проверять на «рыночность». Причем риск есть независимо от того, кто выступает арендодателем: партнер, учредитель или работник.

Другой пример – аффилированный «упрощенец». Вероятность претензий по сделкам с ним велика независимо от вида операций.

Как использовать рейтинг

В расчете нужно учитывать только те элементы, от которых реально зависит получение экономии. К примеру, компания продает товар, который облагается НДС по ставке 10 процентов, по заниженным ценам. Если экономия извлекается именно из «игры на ценах», то ставка НДС значения не имеет. Другое дело, если компания искусственно создает возможность начисления НДС по такой ставке.

Безопасность элементов оценивали по пятибалльной шкале чиновники, консультанты, аудиторы, главные бухгалтеры и финансовые директора (список в конце статьи). Далее мы вывели среднюю оценку и округлили ее до 0,5 балла.

Рассчитать безопасность можно одним кликом

Быстрый способ рассчитать степень риска – воспользоваться электронным сервисом «Калькулятор безопасности налоговых схем». По данным исследования, которое редакция «ПНП» проводила в августе 2010 года*, четверть подписчиков пользуются этим сервисом.

Для расчета необходимо ответить на несколько вопросов и получить итоговую цифру. Оценки конкретных элементов, из которых складываются схемы, приведены в таблице ниже.

Пример 1 Расчет безопасности аутсорсинга с «упрощенцем», который имеет право на пониженные тарифы страховых взносов Элементы способа: «упрощенец» (группа № 1) – 3,5 балла, пониженные тарифы (группа № 2) – 4 балла, общие учредители (группа № 4) – 3 балла, аутсорсинг (группа № 5) – 1,5 балла, особый контроль налоговиков (группа № 8) – 2 балла. Если цены на услуги будут рыночными и у «упрощенца» будут иные клиенты, то общая оценка будет равна 2,8 балла ((3,5 + 4 + 3 + 1,5 + 2) : 5). Степень безопасности ниже средней.

Пример 2 Расчет безопасности при выплате «серой» зарплаты. Элементы способа: трудовой договор (группа № 5) – 4 балла за налоговую безопасность, очевидное занижение зарплаты (группа № 9) – 2 балла, «черный» нал (группа № 12) – 0,5 балла. Общая оценка – 2,17 балла ((4 + 2 + 0,5) : 3). Опасный способ.

Шкала оценок безопасности в рейтинге

  – способ полностью безопасен

– высокая степень безопасности

  – средняя степень безопасности

– степень безопасности ниже средней

– опасный способ оптимизации

Оценка безопасности

Элементы налоговых схем
Оценка безопасности
 Комментарии

Группа № 1. Налоговый статус партнера

Прибыльная компания на общем режиме налогообложения
В этой группе, по сравнению с прошлым рейтингом, произошли некоторые изменения. В частности, на 0,5 балла увеличилась безопасность прибыльной компании на общем режиме, ИП, а также неофшорного нерезидента. При этом более низкие оценки (на 0,5 балла) получили субъекты льготного налогообложения, убыточная компания и офшорный резидент. При этом введен новый элемент – компания, в которой работают инвалиды или которая была ими учреждена.
Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, уточнила, что сама по себе убыточность организации (особенно, если она реально обусловлена, например, сезонностью деятельности) не является основанием для претензий. Тем более, что эти сведения отнесены Минфином России к налоговой тайне, поэтому компания может в принципе не знать об убыточности своего контрагента (письмо от 21.09.10 № 03-02-08/52).
Что касается перевода денег в пользу нерезидентов, то увеличение масштабов таких операций, по мнению Екатерины Воробцевой, позволяет предположить уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей, а также вывод денег из РФ. ЦБ РФ старается контролировать такие операции (письмо от 16.09.10 № 129-Т).
Но самые большие споры вызвали отношения с однодневками. Так, Андрей Камалетдинов, руководитель отдела экспертизы налоговых обязательств аудиторской компании МКПЦН, считает, что этот способ оптимизации в недалеком будущем будет фактически недоступен. К этому приведут поправки законов, которые сейчас активно обсуждают: уголовная ответсвенность юрлиц, ограничения в регистрации и т.д. Тем более, что уже в настоящее время контрагент-однодневка – это судебный процесс с неясными шансами на исход дела.
Другого мнения придерживается Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ». По его мнению, решения ВАС РФ 2010 годы несколько изменили арбитражную практику в пользу налогоплательщиков. Хотя явное усиление борьбы государства с однодневками делает этот способ чрезвычайно опасным.
Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, указал следующее. Государство явно не контролирует ситуацию с однодневками. Это может иметь в будущем катастрофические последствия для бюджета. Попытки изменить ситуацию – последние инициативы по реанимации ранее отмененной статьи 173 УК РФ, которая предусматривала ответственность за лжепредпринимательство. Но отсутствие реальной борьбы с однодневками и широкое использование таких контор в экономике видны невооруженным глазом
Индивидуальный предприниматель
Нерезидент, находящийся не в офшорной зоне
Субъект льготного налогообложения – «упрощенец», плательщик ЕНВД и др.)
Убыточная компания на общем режиме налогообложения
Физическое лицо
Физическое лицо – инвалид
Компания, в которой работают инвалиды или которая была учреждена обществом инвалидов
Любые некоммерческие организации и объединения (ассоциации, фонды, профсоюзы)
Нерезидент, находящийся в офшорной зоне
Компания-«однодневка»

Группа № 2. Налоговые льготы

Выплаты свыше лимита, по достижению которого не взимаются страховые взносы (в 2011 году – 463 тыс. рублей)
Здесь оценки не изменились никак. Единственно, добавился новый элемент – пониженные тарифы страховых взносов. Он получил довольно высокую оценку – 4 балла из 5.
По этому поводу Сергей Рюмин отметил, что практика применения пониженных тарифов только начинает складываться. Еще не ясны многие вопросы, к примеру, как должны учитываться в составе «целевой» выручки от реализации авансы по этому виду деятельности. Ведь реализации еще нет, а в доход «упрощенца» эти суммы уже включены. Эти неясности создают дополнительный риск.
Сергей Тараканов подчеркнул, что в совместном письме ПФР и ФСС от 21.12.10 № ТМ-30-24/13848/02-03-08/13-2872 применение пониженных тарифов взносов названо как один из критериев для планирования выездных проверок.
Применение льготной ставки единого налога при «упрощенке» позволяет увеличить экономию от пониженных тарифов. Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России, указал, что в этом случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет видов деятельности, в отношении которых применяется пониженная ставка. Хотя прямо в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах это не прописано.
Что касается остальных налоговых льгот, то, по мнению Александр Анищенко, аудитора ООО «Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"», использование лимита в 463 тыс. рублей будет все более популярным. Ведь после резкого повышения страховых взносов самый простой из относительно честных способов экономии — это переложение части зарплаты других работников на кого-то одного с целью использования лимита. Но здесь, как минимум, придется объяснять, почему именно этот сотрудник получает такую большую зарплату на фоне остальных
Пониженные тарифы страховых взносов
Ставка НДС 10 процентов
Использование пониженной ставки при «упрощенке» в льготных регионах
Использование соглашений об избежании двойного налогообложения
Ставка НДС 0 процентов
Применение освобождения и льгот по НДС
Ставка 0 процентов по полученным дивидендам

Группа № 3. Налоговая чистота контрагента, если он не является компанией-«однодневкой» (если является, то раздел пропускается)

Срок деятельности контрагента меньше года
В этой группе повысилась безопасность (+0,5 балла) элементов по сроку деятельности контрагента и массовых руководителей и учредителей.
Несмотря на это, Никита Шестаков, начальник юридического управления КБ «Единственный», предупреждает, что массовый директор или учредитель является наиболее привлекательной мишенью для налоговых органов. При проверках их всегда допрашивают с особой тщательностью.
При этом совокупность нескольких признаков по-прежнему остается очень опасной. По мнению Оксаны Костылевой, главного бухгалтера ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы», это будет однозначно приравнено налоговиками к незаконной оптимизации
Контрагент прописан по адресу массовой регистрации
Руководитель, главный бухгалтер, учредитель являются одновременно руководителем, главным бухгалтером, учредителем многих компаний
Совокупность нескольких перечисленных признаков

Группа № 4. Взаимозависимость 

Есть признаки взаимозависимости, названные в статье 20 НК РФ
Стали более рискованными (-0,5 балла) следующие элементы: один и тот же адрес, а также совокупность нескольких признаков. Повышение безопасности наблюдается только в ситуации, когда физлицо или ИП связаны с компанией, получающей экономию (+0,5 балла). Новые элементы в группе – компании управляются с одного IP-адреса (2,5 балла) и печати хранятся в одном месте (2 балла).
По мнению Александра Анищенко, обнаружив обстоятельства этого блока, налоговики будут искать уже не признаки взаимозависимости, а ту основную причину, ради которой были предприняты все эти действия.
Но самые большие споры вызвал новый элемент – IP-адреса. С одной стороны, по мнению Оксаны Костылевой, несколько небольших дружественных компаний из одного офисного центра могут вести разные виды деятельности, не иметь признаков взаимозависимости, но в целях экономии – пользоваться услугами одного провайдера и одного бухгалтера. В этом случае вполне возможно наличие одинакового IP-адреса.
С другой стороны, как указал Алексей Кафтанников, старший юрисконсульт ООО «Юридические технологии в бизнесе», в последнее время практика доказывания зависимости через управление расчетными счетами компаний с одного IP-адреса очень распространена. И суды встают в такой ситуации на сторону налоговиков.
Никита Шестаков: «Этот новый критерий становится все более популярным. Тем более, что доказать управление счетам контрагентов через компьютер налогоплательщика несложно. Сведения о физическом местонахождении IP-адреса не являются секретом не только для специалистов, но и для любого продвинутого пользователя интернета. Минфин в письме от 19.05.10 № 03-02-07/1-243 счел, что банк может представлять в инспекцию информацию об «айпишниках» своих клиентов.
Вадим Ягудин, эксперт по налогообложению и управлению налоговыми рисками «Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH»: «Ссылки на одинаковые IP-адреса все чаще появляются не только в решениях налоговых органов, но и в судебных актах, принятых не в пользу налогоплательщика. Например, постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 21.12.10 № 09АП-29823/2010-АК»
Есть признаки скрытой взаимозависимости, в частности:
 
один и тот же адрес местонахождения
одни и те же учредители
у налогоплательщика и контрагента ключевые должности занимают родственники
физлицо или предприниматель являются работниками или учредителями компании, получающей экономию
проверяемая компания является единственным контрагентом другой организации
компании управляются с одного IP-адреса
печати одной организации хранятся в офисе другой организации
совокупность нескольких перечисленных признаков скрытой взаимозависимости

Группа № 5. Вид операции (договора)

Купля-продажа
В блоке изменились оценки следующих элементов:
+0,5 балла – инвестирование, лизинг, экспорт, простое товарищество.
-0,5 балла – договор аренды, участие в капитале, трудовой договор, негласное простое товарищество.
Получается, что довольно специфичные инструменты, которые часто используются в налоговом планировании, стали более безопасными, чем раньше. Видимо, сделки стали более тщательно оформлять.
Хотя Дмитрий Гавриленко, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что к «рисковым» операциям по-прежнему относятся: аутсорсинг, безвозмездная передача, лизинг, давальческая переработка, экспорт.
Что касается аутсорсинга, то, по словам Александра Анищенко, в среде законодателей муссируется идея о полном запрете «заемного» труда.
Если такого запрета не будет, то Сергей Рюмин предполагает, что аутсорсинг может получить новый виток развития в связи с пониженными ставками взносов для некоторых «упрощенцев». Но наиболее такой способ безопасен только когда его используют при становлении бизнеса, а не при переключении готового дела на «экономные» рельсы.
Не сошлись специалисты во мнениях и по поводу негласного простого товарищества (ст. 1054 ГК РФ).
По мнению Екатерины Воробцевой, оно не является привлекательным для товарищей. Ведь существование такого товарищества не раскрывается для третьих лиц, поэтому участник отвечает по сделке, совершенной в общих интересах, лично всем своим имуществом.
А Никита Шестаков считает, что раз не нужно раскрывать существование негласного товарищества, то этот вид операции отличный законный способ решить неудобные вопросы задним числом
Аренда
Возмездное оказание услуг
Инвестирование
Кредит
Лизинг
Негласное простое товарищество
Подряд
Трудовой договор
Участие в капитале компании
Хранение
Экспортный контракт
Давальческая переработка
Заем
Лицензионный договор и иные договоры на использование интеллектуальной собственности
Посреднические (комиссии, поручения, агентский)
Простое товарищество
Факторинг
Безвозмездная передача имущества в собственность или в пользование
Аутсорсинг, аутстаффинг

Группа № 6. Использование промежуточных договоров

Проверяемая компания закупает товары или услуги у перепродавца, хотя ей известны данные основного поставщика
В этой группе повысилась безопасность двух элементов (+0,5 балла): закупка товара у посредника вместо основного поставщика, а также заключение множества сопутствующих договоров.
По мнению Егора Батанова, в реальной деятельности обращение к перепродавцам вместо основного поставщика часто обусловлено экономическими причинами. Например, крупные производители товаров повседневного спроса (FMCG) работают только с дистрибьюторами и конечному розничному продавцу невозможно приобрести у них товар напрямую.
Что касается множества сопутствующих договоров, то, по мнению Юлии Поляковой, юриста отдела корпоративных отношений ОАО «Лада-Сервис», их заключение может свидетельствовать о тщательной подготовке к сделке. А не о банальной попытке завысить расходы.
 А вот перепродажа по цепочке посредников, по мнению Татьяны Тихомировой, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, является явным признаком ухода от налогообложения (завышение затрат или сокрытие выручки)
Товар передается по цепочке перепродавцов или посредников
Оформлены иные промежуточные сделки
Заключено множество сопутствующих договоров, например, на оказание консультаций, оценку рынка и пр.
Проведение операции без договора "в черную"

Группа № 7. Реальность операции или деятельности

Компания не понесла дополнительные расходы по сделке, обычные в деловой практике (например, не страховала объект, хотя это было в ее интересах)
В группе № 7 добавлен новый элемент – перевозка товара лишь конечному покупателю, минуя всех перепродавцов (2 балла из 5). При этом повысились оценки (+0,5 балла) ситуаций, когда компания не понесла допрасходы, а также при спорных основаниях по отражению операций.
Снижение безопасности (-0,5 балла) зафиксировано только у ситуации, когда у продавца нет реальной возможности исполнить сделку. Хотя, по мнению Виктории Цирульниковой, главного бухгалтера ООО «НИСА», отсутствие такой возможности еще ни о чем не говорит. Компания может выступить перепродавцом между поставщиком (у кого есть возможность) и потребителем.
То же самое Виктория указала и по поводу реальной потребности покупателя. Ее отсутствие не доказывает наличие схемы, так как такая потребность может со временем меняться.
Алексей Кафтанников это уточнил: «Доказать отсутствие потребности в большинстве случаев проблематично. Хотя если товар явно не предназначен для предпринимательской деятельности, то доначисления более чем вероятны»
Спорные основания для отражения операции (например, по созданию резерва)
У покупателя нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах
Товар реально перевозился только конечному покупателю, минуя всех перепродавцов
У налоговиков могут возникнуть сомнения в деловой цели операции
Обратная сделка (например, передача имущества и получение его обратно по другому договору)
У продавца нет возможности исполнить сделку (нет нужного персонала, склада и т.д.)

Группа № 8. Предмет операции

Предмет операции не связан с основной деятельностью компании
Предмет, находящийся на особом контроле потерял в оценке сразу 1 балл. Это можно объяснить тем, что такие операции сами по себе служат раздражающим фактором для налоговиков.
Однако больше всего комментариев получил элемент, когда предмет операции не связан с основной деятельностью компании. В частности, Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, указала, что компания вправе заниматься любыми видами деятельности, заключать любые сделки. Конечно, если это не требует лицензирования и специального персонала. К примеру, нетипичность может быть выявлена на начальном этапе нового вида деятельности.
Алексей Смирнов, партнер ООО «Правовое агентство «Консультант для Вас», сделал акцент на другом. По его мнению, нетипичные сделки – не лучший вариант для оптимизации налогообложения. Во-первых, они привлекают внимание контролеров. Во-вторых, у самого налогоплательщика нет достаточного опыта по правильному оформлению этих операций, что влечет ошибки в документах и дает повод для претензий
Предмет операции находится на особом контроле налоговиков (например, консультационные услуги, экспорт металлов и т.д.)
Из описания оказанных по договору услуг невозможно понять их суть

Группа № 9. Цена операции

Льготные цены для отдельных контрагентов
Здесь, как ни странно, оценки остались прежними.
Алексей Смирнов объяснил это тем, что с одной стороны Налоговый кодекс содержит достаточно лояльные правила по определению цен сделок. Поэтому практически в любом случае при грамотном документальном оформлении от претензий можно отбиться. С другой стороны «игры с ценами» сами по себе дают повод для претензий, так как легко выявляются (нередко сам налогоплательщик рекламирует подобные скидки) и документируются. Поэтому при их введении нужно быть готовым к спорам, что сказывается на итоговой оценке элемента 
Отпускная цена чуть выше себестоимости
Цена не соответствует рыночной по статье 40 НК РФ
Цены на продаваемое имущество ниже балансовых
Очевидное завышение цены (при покупке)
Очевидное занижение цены (при продаже)
Группа № 10. Способ расчетов по операции
Расчеты в одном банке
В этой группе зафиксировано снижение безопасности (-0,5 балла) у неденеждных расчетов – бартера и взаимозачета. При этом вексель третьего лица получил +0,5 балла.
Самым безопасным из этих элементов по-прежнему остаются расчеты в одном банке.
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы», отметила две объективные причины, по которым может быть задействован один и тот же банк. Во-первых, в целях ускорения расчетов поставщик может выдвинуть одним из условий договора работу в одном банке. Во-вторых, может сработать реклама этого банка с выгодными условиями для клиентов
Взаимозачет
Вексель третьего лица
Собственный вексель
Бартер
Наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц

Группа № 11. Сроки расчетов или исполнения обязательств

Существенная (от одного месяца) отсрочка платежа по договору
Повышение безопасности (+0,5 балла) зафиксировано в двух ситуациях – при накоплении "дебиторки" и при отсрочке получения доходов.
Как указала Елена Родионова, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры», условия договора, которые отличаются от принятых правил делового оборота, повышают риск. Налоговики могут счесть контрагента проблемным, а сделки с ним – сомнительными
По поводу расчетов в один день Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, отметил их высокий риск. Ведь зачастую такой способ расчетов используется при отсутствии достаточных денежных средств для имитации оплаты по замкнутой цепочке
Накопление дебиторской задолженности
Отсрочка получения дохода (подписания актов, реализации)
Расчеты по всей цепочке операций производится в один день

Группа № 12. Источник финансирования операции

Собственные источники компании (чистая прибыль)
Здесь изменений оценок не произошло. Собственные средства по-прежнему самый безопасный источник, а «черный нал» – самый рисковый.
Что касается заемных средств, то, по словам Оксаны Костылевой, вероятность претензий зависит от природы заемных средств. Поводом для пристального внимания могут быть беспроцентные займы сторонних лиц, не возвращаемые по истечении срока договора, либо процентные с высокими ставками.
Степень риска при использовании «черного нала», по мнению Александра Мохова, напрямую зависит от способа ввода «черного нала» в организацию, принятия его к учету. Труднее всего контролерам доказывать схему, если «черный нал» вводится как средства, безвозмездно полученные от учредителя – физлица. Тем более, что с 2011 года такой учредитель не обязательно должен владеть долей в 50 процентов от уставного капитала, чтобы его «дочка» не отражала доход. Теперь учредитель может внести средства на пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Заемные средства
Средства, полученные от учредителя
«Черный нал»

Группа № 13. Замена правоотношений

Разделение договора на два или больше (например, выдача нескольких займов вместо одного для выполнения условия о сопоставимости обязательств)
В этой группе оценка безопасности ситуации с подменой одного договора другим снизилась на 0,5 балла.
По словам Алексея Смирнова, операции из этого блока могут быть относительно безопасными. Если, конечно, их цель очевидна, они соответствуют обычной практике налогоплательщика и грамотно оформлены документально. Но в любом случае нужно быть готовым к претензиям контролеров. Это подтверждает и невысокие оценки в целом по группе 
Подмена одного договора другим, дающим налоговую экономию
Замена одних выплат другими, например, выплата вместо оплаты труда компенсаций

Группа № 14. Финансовый результат операции

Операция принесла прибыль
Оценка операции с минимальной прибылью у рентабельной компании снизилась с 5 до 4,5 баллов.
В целом по этой группе Оксана Костылева отметила, что возможны разные объективные причины увеличения затрат и, соответственно, снижения прибыли. В этом случае важно логичное объяснение и разовый характер таких операций. Однако если деятельность компании убыточна в целом, то пристального внимания налоговиков не избежать
 
Операция принесла незначительную прибыль, при этом в целом компания является прибыльной
Операция принесла незначительную прибыль, при этом в целом компания является убыточной
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является прибыльной
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является убыточной

Группа № 15. Изменение структуры компании

Преобразование
Выделение и разделение стали, по мнению экспертов, более безопасными (+0,5 балла).
Но Алексей Смирнов напомнил, что целью изменения структуры компании не может лишь налоговая экономия. Нужно быть готовым документально обосновать иные причины, побудившие компанию на преобразования.
Никита Шестаков согласен с этим, добавляя, что налоговики любят искать здесь намеренное деление бизнеса в целях налоговой экономии. Особенно если вновь созданные юрлица применяют льготные налоговые режимы
Выделение или разделение
Присоединение или слияние
Создание филиалов или перенос юрадреса на территории с льготным налогообложением

Группа № 16. Учетная политика

Переоценка
 В блок по учетной политике добавились сразу несколько элементов: переход на ежеквартальную уплату налога на прибыль (4 балла), использование амортизационной премии (4) и повышающих коэффициентов (4), а также учет основных средств по частям (3,5) и формирование первоначальной стоимости ОС (3,5).
Сергей Рюмин подчеркнул: «Налоговики считают, что все альтернативно льготные моменты по налогообложению должны быть закреплены в налоговой учетной политике. Безопаснее это сделать. Хотя во многих случаях суды признают это не обязательным условием. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.12.09 № А40-14786/09-80-5 указано, что организация вправе не закреплять амортизационную премию. В случае отсутствия такого условия в учетной политике она все равно не может быть лишена права на ее применение.
 Однако любые действия должны иметь явное экономическое обоснование. Например, в одном из случаев, когда компания относила стоимость упаковки алкогольной продукции (бутылок, крышек, клея, этикеток и т. д.) в состав косвенных расходов, Президиума ВАС не согласился с этим, посчитав их прямыми – постановление № 8617/10 от 02.11.10».
Екатерина Воробцева особо отметила, что уплата только ежеквартальных авансовых платежей более выгодна организациям и практически не несет рисков. Здесь вероятность переплаты налога на прибыль заметно ниже, чем в случае уплаты ежемесячных авансов
Что касается момента постановки на учет, то, по мнению Александра Анищенко, последние изменения в бухучете, произведенные приказом Минфина России от 24.12.10 № 186н, резко сузили возможности для маневра в этой области. Теперь варьирование допустимо разве что путем переноса даты подписания акта приемки работ по ремонту или по монтажу
Использование повышающих коэффициентов амортизации
Использование амортизационной премии
Учет процентов по сопоставимым обязательствам
Кассовый метод
Создание резервов
Выгодные положения раздельного учета по НДС или при одновременном исчислении налога на прибыль и ЕНВД
Переход на ежеквартальную уплату авансов
Учет основных средств по частям
Невключение в первоначальную стоимость основных средств многих расходов
 
 
Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль
Распределение длящихся доходов и расходов
Момент постановки на учет (например, варьирование налогом на имущество в зависимости от даты перевода актива на счет 01)

 

Специалисты, участвовавшие в подготовке рейтинга

Чиновники

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Дмитрий Гавриленко, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России
Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Эксперты

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»
Егор Батанов, управляющий партнер компании «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры»
Андрей Камалетдинов, руководитель отдела экспертизы налоговых обязательств аудиторской компании МКПЦН
Алексей Кафтанников, старший юрисконсульт ООО «Юридические технологии в бизнесе»
Эдуард Кучеров, руководитель департамента налогов и права ООО «Бейкер Тилли Русаудит»
Дмитрий Левкин, ведущий юрист ООО «Корпус Права»
Елена Родионова, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»
Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»
Елизавета Скаковская, исполнительный директор консалтинговой группы «СИНЭ КУА НОН»
Алексей Смирнов, партнер ООО «Правовое агентство “Консультант для Вас”»
Максим Шишов, налоговый юрист Адвокатского бюро «Юг»
Вадим Ягудин, эксперт по налогообложению и управлению налоговыми рисками «Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH»

Практики

Алла Козлова, главный бухгалтер Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»
Анна Кузнецова, главный бухгалтер ООО «СМК “Стройтех”»
Юрий Пермяков, финансовый директор группы компаний «Автоцентр КГС»
Юлия Полякова, юрист отдела корпоративных отношений ОАО «Лада-Сервис»
Анастасия Смакотина, главный бухгалтер ООО «ЭГИДА»
Леонид Сомов, заместитель начальника отдела налогового консультирования ООО «РОСВОДОКАНАЛ»
Никита Шестаков, начальник юридического управления КБ «Единственный»
Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО «ООО “Экспресс”»
Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «НИСА»

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы