Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

НДС по авансу, который был списан в доходы, поставщик может признать в расходах

26 апреля 2011   2496  

  • в чем экономия НДС
  • на чем основана идея Подпункт 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ

По мнению Минфина, аванс, по которому истек срок исковой давности для возврата, учитывается в доходах получателя вместе с НДС (письмо от 10.02.10 № 03-03-06/1/58). При этом компания не вправе принять ранее начисленный НДС к вычету, поскольку не было ни отгрузки в счет аванса, ни изменения условий или расторжения договора (п. 5 ст. 171 НК РФ). Признать в расходах сумму НДС, по мнению чиновников, также нельзя, так как пункт 19 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать в затратах налоги, предъявленные покупателям.

Однако норма о том, что НДС с полученного аванса предъявляется покупателю, действует только с 1 января 2009 года (ст. 172 НК РФ). Значит, и запрет распространяется только на НДС с авансов, полученных с 2009 года. Их время списания наступит только в 2012 году. «Старых» авансов, которые и будут списываться в 2011 году, а частично и позже, это не касается.

По «новым» авансам можно воспользоваться советом Минфина (письмо от 04.02.11 № 03-03-06/1/67) о том, что НДС исключается из состава доходов в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 248 НК РФ). Справедливо полагать, что эта норма относится ко всем возможным видам доходов, в том числе и внереализационным.

Идеей поделился Сергей Рюмин,
аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Оценка безопасности идеи

чиновник

Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Это придется доказывать в суде. Но в защиту есть еще два довода. Во-первых, НДС, уплаченный в бюджет, не может рассматриваться как доход (ст. 41 НК РФ). Во-вторых, подход Минфина приводит к дискриминации налогоплательщиков в зависимости от способа возникновения задолженности».

эксперт

Андрей Крупский, управляющий партнер «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и Налоговый консалтинг»:

«На мой взгляд, норма пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса однозначна. Ее положения, скорее всего, позволят налоговой инспекции отстоять свое мнение, что такой НДС в расходах не учитывается».

практик

Алла Козлова, главный бухгалтер Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»:

«Доводы вполне убедительны, но их, скорее всего, придется доказывать в суде. В частности, если аванс получен после 1января 2009 года, действительно можно воспользоваться ссылкой на статью 248 НК РФ, согласно которой из доходов исключается НДС».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы