Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Стоимость опциона на право аренды не только не облагается НДС, но и признается расходом

30 марта 2011   3013  

  • в чем экономия Налог на прибыль
  • на чем основана идея Письмо Минфина России от 26.01.11 № 03-03-06/2/16

Продажа опциона на право аренды используется на практике, чтобы заменить им часть арендной платы и тем самым снизить платежи по НДС. Ведь реализация инструментов срочных сделок не облагается этим налогом на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Кроме того, такой платеж новый арендатор иногда вынужден перечислять прежнему в качестве компенсации за расторжение договора с собственником.

Ранее Минфин России считал, что расходы на приобретение права аренды можно учесть, только если такой платеж установлен органом исполнительной власти (письмо от 20.02.07 № 03-03-06/2/31). А в отношениях между частными компаниями эти затраты необоснованны (письмо от 12.04.04 № 04-02-05/2/13). Таким образом, снижая сумму НДС собственника, арендатор терял на налоге на прибыль.

Однако в письме от 26.01.11 № 03-03-06/2/16 Минфин все-таки признал, что сумма, выплачиваемая компанией за право заключения в будущем договора аренды, учитывается в налоговых расходах текущего периода. Независимо от того, кем и каким образом закреплена обязанность вносить такой платеж. Такая позиция Минфина делает способ налогового планирования с продажей опционов на право аренды выгодным для обеих сторон сделки.

Идеей поделился Ярослав Сухоруков,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Формально организация, покупающая право аренды, может признать этот расход как связанный с использованием имущества. Но возникает вопрос: зачем за это платить? Если будет доказано, что целью сделки является исключительно минимизация налогов, то возможны претензии».

эксперт

Александр Лемчик, управляющий партнер ООО «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Изменение позиции Минфина – следствие широкого распространения опционов, а также “давления” судебной практики. Направленность расхода на получение дохода в данном случае очевидна. Далее можно прогнозировать снижение претензий налоговиков».

практик

Любовь Полынская, главный бухгалтер ООО «Проксима Плюс»:

«Не уверена, что оформление этой операции в форме продажи опциона как инструмента срочной сделки безопаснее, чем плата по предварительному договору. Да, реализация опционов не облагается НДС, но с налогом на прибыль, мне кажется, могут возникнуть проблемы».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Генеральный директор компании внезапно ворвался в кабинет аудитора и рявкнул: «Сколько будет дважды два?» Аудитор вздрогнул и надолго задумался. Он, конечно, знал, сколько будет дважды два, ему об этом говорили на инструктаже в налоговых органах, но он не знал, знает ли это гендиректор компании. И если знает, то кто ему сказал? Может быть, у него есть связи в УФНС? Аудитор еще никогда не был так близок к провалу.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы