Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

В 2011 году 77 процентов практиков планируют выплачивать «серые» зарплаты

25 февраля 2011   12655  

  • Половина компаний вовсе не отказывалась от конвертов
  • 75 процентов практиков афишируют выплаты в объявлениях
  • «Левые» документы чаще хранятся в неоформленном помещении

Рост страховых тарифов до 34 процентов вернул популярность «серой» зарплаты. В 2011 году к ней собираются прибегнуть три четверти всех практиков. Однако, как показал опрос, который проводила редакция «ПНП» с 1 по 28 февраля на сайте журнала, риски этого способа в большинстве случаев никого не заботят.

Если обобщить данные исследования, то типичным оптимизатором будет компания, которая выдает «вчерную» более 50 процентов всей зарплаты, не опасается указывать реальные оклады в объявлениях о приеме на работу и в справках банку. При этом никак не инструктирует работников по поводу того, что и как в случае проверки нужно отвечать контролерам. А неофициальную оплату труда выдает прямо в офисе, фиксируя это в неформальных документах.

Такие действия компаний более чем легкомысленны. Особенно с учетом существующей арбитражной практики, в которой налоговикам удавалось доказать выплату «серой» зарплаты.

Хотя практически по каждому свидетельству можно найти противоречивые решения, в совокупности они могут убедить суд в правоте контролеров. В итоге вся экономия по страховым взносам сойдет на нет, да еще и штрафы с пенями добавятся.

49 процентов компаний от конвертной схемы не отказывались вовсе

 

Опрос показал, что почти половина компаний (49%) и до этого не отказывалась от выплаты неофициальной зарплаты. При этом повышение тарифов побудит выплачивать «серую» зарплату более четверти практиков (28%). По их мнению, с 2011 года это будет самый эффективный способ сэкономить страховые взносы.

То есть порядка 77 компаний из 100 не побоятся выплачивать зарплату в конвертах. И только 14 процентов компаний считают, что «серым» выплатам выгоднее искать другие альтернативы.

Получается, что высокие риски конвертной схемы нивелируются ее эффективностью. Возможно, многие успокаивают себя тем, что администрирование отчислений с зарплаты передали во внебюджетные фонды, у сотрудников которых практически нет опыта проверок. На самом деле это не так.

Во-первых, сотрудники фондов переняли практически все методы налоговиков.

Во-вторых, налоговики по-прежнему будут искать «серые» зарплаты как доказательство сокрытой выручки, а также неуплаты НДФЛ. И могут передать полученные сведения в фонды.

Половина компаний платит в конвертах более 50 процентов зарплаты

Возможности конвертной схемы компании используют по максимуму. Так, более 40 процентов практиков ответили, что рядовому сотруднику они кладут в конверт от 20 до 50 процентов его реального оклада. Четверть компаний – от 50 до 70 процентов. И еще четверть – все, что выше МРОТ.

Почти такая же ситуация и с топ-менеджерами. Конечно, до размера МРОТ официальную оплату труда мало кто снижает. Однако порядка 30 процентов компаний выплачивают «вчерную» две трети всего заработка руководителей.

Заметим сразу, ориентир на МРОТ очень опасен. Если зарплаты сотрудников не будут соответствовать среднеотраслевому уровню, то такая организация может оказаться в числе первых претендентов на выездную проверку налоговиков (Концепция планирования выездных проверок, утв. приказом ФНС России от 14.10.08 № ММ-3-2/467@). У проверяющих из фондов сходные установки. Да и «зарплатные» комиссии еще никто не отменял.

Кроме того, если на прошлом месте работы сотрудник получал гораздо более высокую зарплату, то углубленная проверка компании обеспечена. Иногда этот факт суды принимают в качестве одного из доказательств «серых» выплат (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского от 20.07.10 № А72-17791/2009, Уральского от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2 округов).

Но в большинстве случаев суды поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.07 № А11-1641/2007-К2-20/104). Ведь причина смены места работы не всегда связана с уровнем зарплаты. Как вариант это может быть конфликт с прежним руководством, неудобная транспортная доступность или график работы.

При переходе на «серую» зарплату большинство снижает официальные оклады

Как показал опрос, большинство компаний выплачивает деньги в конвертах взамен снижения официальной зарплаты – так поступают порядка 46 процентов. Треть опрошенных часть зарплаты выдает в качестве премий. И только 20 процентов платят «серую» зарплату вместо повышения официального оклада.

Излишне говорить, что снижение зарплаты – один из тех признаков, которые проверяющие отслеживают в первую очередь. 9 из 10 компаний понимают это, поэтому запасаются оправдательными документами.

Как правило, это бумаги, которые не имеют никакого отношения к бухгалтерскому и налоговому учету. К примеру, стратегический план развития компании может содержать информацию о том, что на некоторых этапах зарплата для ряда сотрудников будет снижена. Косвенно обосновать низкие заработки может отчет финансовой службы, в котором определена низкая рентабельность производства. Кроме того, зарплата может оказаться невысокой и в случае большой текучести кадров.

Более половины компаний переходит на неофициальную зарплату сразу по всем сотрудникам

Исследование показало, что треть практиков переходит на выплату «серой» зарплаты постепенно. Еще 11 процентов компаний платят «вчерную» только топ-менеджерам. Этот вариант несет в себе меньше всего рисков. Однако более чем в половине случаев (57%) компании переходят на такой способ экономии единовременно по всем работникам. Что чревато серьезными претензиями со стороны проверяющих.

Массовое снижение зарплат приведет к резкому уменьшению сумм перечисляемых страховых взносов. В такой ситуации контролеры из фондов проанализируют динамику численности сотрудников.

Если этот показатель останется на прежнем уровне, то вероятность выездной проверки будет на порядок выше. Поскольку такое несоответствие – один из критериев, по которому контролеры выбирают претендентов на проверку. При этом риск повысится, если сама по себе деятельность компании упешна, объем продаж и, соответственно, выручка растут.

Если же в целом деятельность компании нестабильна, то единовременный переход на неофициальную зарплату может быть и не так опасен. Все зависит от убедительности аргументов работодателя.

В качестве дополнительной меры безопастности компания может зафиксировать причины резкого снижения зарплаты в своих внутренних документах, которые никак не связаны с зарплатой. Например, в отчетах отдела снабжения и сбыта, финансовой или плановой службы, отдела маркетинга.

В 40 процентах случаев зарплату в конвертах выдают в кабинете руководителя или бухгалтера

Чаще всего «серую» зарплату выдают сотрудникам в кабинете руководителя или в бухгалтерии (41%). В 29 процентах случаев конверты разносит один из сотрудников лично в руки каждому работнику. А каждая пятая компания производит неофициальные выплаты прямо в кассе.

Все варианты, указанные в диаграмме, несут определенные риски. Хранить неучтенные деньги в кассе опасно, так как при проверке налоговики очень часто снимают остатки по кассе. И если они придут в день выдачи зарплаты, то объяснить «неучтенку» будет довольно проблематично.

При выдаче в бухгалтерии или при разносе конвертов по сотрудникам риск в большом количестве свидетелей. Соответственно, в случае проверки недовольный работник может дать невыгодные для компании пояснения.

Передача денег в переговорной комнате или в кабинете руководителя мало отличается от перечисленных вариантов. Ведь объявление о получении зарплаты доводится до всех работников, которые обычно идут занимать туда очередь.

Кроме того, даже если проверяющие не найдут документальных доказательств «серых» выплат, они могут попытаться привлечь компанию к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях). За это предусмотрен штраф для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

Так, например, в одном из дел контролеры установили, что компания выдает зарплату в обычном кабинете. В нем была установлена деревянная дверь, на окне не было металлической решетки, а сейф с деньгами переносился во время выдачи зарплаты из одного кабинета в другой. В итоге организация была привлечена к административной ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.10 № А12-20403/2009).

Перечисление со счета физического лица, дружественного работодателю, чревато тем, что в схему ухода от налогов посвящается еще один дополнительный человек. У которого при этом есть реальные доказательства выплаты неофициальной зарплаты в виде оборотных ведомостей по своему расчетному счету. С указанием конкретных сумм, дат и фамилий получателей.

Каждая пятая компания выдает конверты только в тот момент, когда в кассе появляется «левая» выручка

Опрос показал, что чаще всего на практике «серые» выплаты производят в день официальной зарплаты (80%). Остальные же 20 процентов выдают деньги в конвертах по мере поступления денег в кассу. По сути, периодичность выплаты неофициальной зарплаты никоим образом не повлияет на степень рисков.

В первом случае выплата в день выдачи официального оклада защищает права работников. Они имеют право получать оплату труда в день, оговоренный в трудовом соглашении. Риск возникает, если неучтенная наличность хранится в кассе.

Во втором случае, когда организация тут же выдает всю «левую» выручку, вероятность обнаружения неучтенных денег меньше – наличность будет сразу уходить из кассы. Но угроза разоблачения может возникнуть со стороны самих сотрудников.

Любому работнику неудобно получать зарплату в неизвестный день и в заранее не определенной сумме. Такое недовольство может привести к тому, что сотрудники могут пожаловаться в трудовую инспекцию, позвонить по телефону «доверия» или дать свидетельские показания контролерам.

Если спор дойдет до суда, то предугадать его исход довольно сложно. Разные суды по-разному выносят решение. В частности, даже показания небольшой части сотрудников суд может посчитать достаточным доказательством факта ведения «двойной» бухгалтерии. Такие выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Поволжского от 20.07.10 № А72-17791/2009, Уральского от 18.01.07 № Ф09-11893/06-С2 округов.

Однако есть решения, в которых суды указывали, что свидетельские показания меньшинства сотрудников компании не доказывают факта выплаты неофициальной заработной платы (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 19.04.10 № А66-7523/2009, от 25.06.09 № А66-8326/2008, Московского от 25.08.09 № КА-А40/8075-09 округов).

Почти треть работодателей выдачу «серой» зарплаты фиксируют в неофициальных ведомостях

Почти треть компаний фиксирует выдачу «серой» зарплаты в неофициальной ведомости. Другая треть учитывает такие выплаты в файле Exсel (37%). 13 процентов компаний составляют расходно-кассовый ордер на каждого работника с пометкой «не для учета». Примерно такое же количество опрошенных (14%) выплаты ни в каких бумагах не отражают, а фиксируют их в отдельной бухгалтерской базе.

С одной стороны, учет необходим, чтобы знать, кому сколько выплачено. Тем более что некоторые суды не принимают «неформальные» ведомости и расходые ордера в качестве доказательств, даже если контролеры их представляют. Причина – отсутствие обязательных реквизитов делает их непригодными для учета (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 12.01.09 № А52-647/2008, Поволжского от 30.07.09 № А57-23188/2008 округов).

Но, с другой стороны, такие ведомости или расходные кассовые документы могут убедить суд в том, что неофициальные выплаты действительно были (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2, Восточно-Сибирского от 20.08.09 № А19-10491/08 округов).

Особенно опасно, когда в таких «левых» документах делают пометки «не проведен» или «не для учета». К примеру, в одном из дел компания на лицевой стороне платежной ведомости помечала «Ч» («черная»). Это послужило одним из главных доказательств неофициальных выплат работникам (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.07.10 № А72-17791/2009).

Практики сходятся на том, что ведение в электронном виде менее рискованно, хотя и оно не гарантирует отсутствия претензий полностью. Нередко налоговики приходят на проверку вместе с оперативниками и в первый же день изымают всю компьютерную технику. В дальнейшем они могут передать полученную информацию контролерам из фондов. Но в любом случае, при ведении электронного учета намного труднее доказать вину конкретного человека. Здесь нужны прямые свидетельские показания. Ведь внести запись в файл может любой. Даже зайдя под чужой учетной записью.

Кроме того, если данные бухгалтерской программы используют в качестве доказательств, то суд может потребовать подтвердить достоверность информации, содержащейся на жестком диске. К примеру, доказать, что данные скопированы именно с этого компьютера. Если контролеры не представят таких подтверждений, то эти сведения не будут приняты во внимание (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.01.08 № Ф04-65/2008(448-А70-27)).

Если же исследование жесткого диска проводили неквалифицированные специалисты, то данные бухгалтерской программы суд в качестве доказательств может не принять. Так, например, в одном из дел исследованием изъятых у компании жестких дисков занимался специалист, который имел квалификацию «инженер-электрик» по специальности «Электропривод и автоматика промышленных установок и технологических комплексов». По мнению суда, специалист, имеющий такую квалификацию, не может достоверно провести исследование в области компьютерных и информационных технологий. В результате доначисления налогоплательщику сняли (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.08.08 № Ф03-А73/08-2/3421).

40 процентов компаний размещают бумажный или электронный архив по «левым» выплатам в неоформленном помещении

Чтобы архив по «серой» зарплате не попал в руки проверяющих, порядка 60 процентов практиков хранят его не на территории офиса. Большая часть из них использует для этого неоформленное помещение, к примеру склад или съемную квартиру. Из них в каждом десятом случае ответственность за сохранность документов по «серым» выплатам на себя берет главный бухгалтер. И увозит бумаги к себе домой, на дачу или в гараж. В два раза чаще об этом заботится руководитель.

Оставшиеся 40 процентов компаний рискуют оставлять документы и электронные носители на территории общества. Прямо в бухгалтерии, в кабинете генерального директора, на складе или на чердаке.

Такие действия намного повышают риск привлечения к ответственности. Ведь если сумма, на которую занижены взносы, существенна, то проверяющие могут начать с обыска.

59 процентов компаний убеждены в том, что сотрудники никак не отреагируют на переход к неофициальной зарплате

Как показал опрос, практически никого из практиков не волнует возможная реакция сотрудников на неофициальные выплаты. Только 2 процента компаний опасаются массовых увольнений. Остальные предвидят либо скрытое недовольство (39%), а то и вовсе никакой реакции (59%). Главное, чтобы на руки работники получали ту же сумму, что и раньше.

Однако такое пренебрежение к мнению работников лишь увеличивает риски. ФНС России еще в 2009 году выпустила письмо, в котором обратила внимание работников, что выплата «серой» зарплаты для них не менее опасна, чем для работодателя (письмо от 02.12.09 № 3-5-04/1774).

Во-первых, они лишаются пенсионных накоплений и права использовать вычет НДФЛ в полной сумме. Во-вторых, при получении «серой» зарплаты работник должен сам заплатить налог в бюджет. В противном случае ему грозит налоговая или уголовная ответственность. В итоге налоговики призывали физлиц самостоятельно сообщать в инспекции о таких фактах.

Более того, уволенный сотрудник может в отместку руководству дать против него показания. В свою очередь, суд может посчитать это доказательством выплаты «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2). Хотя в более поздних решениях суды указывают, что если свидетельские показания дают именно бывшие сотрудники, то это не может быть доказательством неофициальных выплат (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.06.10 № А33-13580/2009). Тем более, если бывшие работники работали не в проверяемый период, то им в принципе не может быть ничего известно о деятельности компании.

В 75 процентах случаев в объявлениях о найме сотрудников компании указывают неофициальную зарплату

Опрос показал, что подавляющее большинство компаний (75%) в объявлениях о приеме на работу указывает зарплату с учетом «серых» выплат. И только четверть практиков указывает официальный оклад.

В настоящее время имеется судебная практика, которая подтверждает, что объявления о вакансиях не доказывают получения дохода в большем размере, чем указано в ведомости о выплате зарплаты. Поскольку объявления содержат лишь ориентировочный уровень заработка (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 26.01.09 № А56-4256/2008, Поволжского от 01.09.09 № А65-23965/2008, Уральского от 08.04.09 № Ф09-1768/09-С3 округов).

Хотя иногда суды встают на сторону проверяющих (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82-12214/2007-27, Уральского от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2 округов).

Половина компаний не разъясняет своим сотрудникам, что отвечать контролерам в случае проверки

Исследование показало, что половина компаний не задумывается о том, чтобы проинструктировать своих сотрудников, как им вести себя с контролерами и что отвечать. Более четверти практиков (26%) проводит небольшой ликбез с работниками. Чуть меньшее число компаний (23%) просит сотрудников хотя бы запомнить размер своей «белой» зарплаты.

Но здесь есть риски. Сотрудники могут не понимать, к чему проверяющие задают тот или иной вопрос. И если большинство работников выдаст всю информацию, то вина работодателя скорее всего будет доказана (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82-12214/2007-27, Восточно-Сибирского от 18.02.09 № А33-3331/08-Ф02-341/09 округов).

Контролеры могут обратить внимание на дорогие покупки работников. Но, по сути, это лишь косвенное доказательство. Сотрудник мог получить доход и из других источников.

Каждая вторая компания по просьбе сотрудника укажет его реальный заработок в справке банка

Как показал опрос, мнения компаний о том, стоит ли выдавать сотруднику справку, подтверждающую его реальный доход, разошлись.

Так, 46 процентов организаций категорично ответили, что это опасно. Ведь факт несоответствия официального дохода и данных по справкам 2-НДФЛ, выданным для получения кредита, является одним из доказательств выплаты «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82-12214/2007-27).

Но все же в 54 процентах случаев работодатель готов пойти на компромисс, поскольку такие доказательства суды часто не принимают. Так, например, по мнению Федерального арбитражного суда Уральского округа размер дохода, который указан в справке для получения кредита, не подтверждает фактическую выплату заработной платы. Налоговики обязаны представить объективные доказательства, неопровержимо свидетельствующие о выплате «серой» зарплаты (постановление от 12.08.09 № Ф09-5769/09-С2).

Также был случай, когда компания заявила, что ее сотрудник в справке по форме банка сам «нарисовал» себе зарплату, в шесть раз выше официального оклада, и подал ее в банк для получения кредита. Суд проверил расчетные ведомости, лицевые счета, карточки 1-НДФЛ, иные документы и посчитал, что налоговики не доказали факт выплаты денег в конвертах (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.12.10 № А56-38852/2009).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Очень не любим мы, чего уж тут скрывать, настойку боярышника. Пить любим, а так — нет. А депутаты Госдумы ее так ненавидят, что аж кушать не могут. Необходимо, говорят, поднять акциз на настойку эту. Чтобы люди поменьше пили то, что пить не следует, а на сэкономленные деньги занялись, например, спортом. Или еще чем-нибудь государственно полезным. Но, естественно, у депутатов этих ничего не выйдет.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы