Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Проценты по банковским гарантиям можно не нормировать

25 февраля 2011   2409  

  • в чем экономия Налог на прибыль
  • на чем основана идея Письмо Минфина России от 11.01.11 № 03-03-06/1/4

Платежи за банковские гарантии в налоговом учете теперь можно не нормировать по правилам статьи 269 НК РФ. Даже если они выражены в процентах от суммы гарантии. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 11.01.11 № 03-03-06/1/4. Это позволит сэкономить налог на прибыль, учтя их в составе налоговых расходов в полном объеме.

Ранее чиновники приравнивали эти суммы к расходам в виде процентов по долговым обязательствам. А такие затраты, согласно статье 269 НК РФ, должны нормироваться либо исходя из ставки рефинансирования, либо исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам (письма Минфина России от 24.07.08 № 03-03-06/2/92, от 16.01.08 № 03-03-06/1/7).

Однако по сути между компанией и банком никаких заимствований не происходит. Банк, обязуясь погасить за компанию долг перед третьим лицом, не выдает деньги своему клиенту. Следовательно, расходы на вознаграждение гаранту – это не проценты по долговым обязательствам, а расходы на банковские услуги. Единственное требование Минфина к учету таких расходов – их надо распределять равномерно исходя из срока действия гарантии. Это следует из пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Идеей поделился Тимофей Белинский,
главный бухгалтер финансовой компании

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Плата за предоставление гарантии, даже если она исчисляется в процентах, включается в расходы в полном объеме. По аналогии, когда банк взимает плату за открытие кредитной линии в процентах, суды против нормирования расхода. Поэтому у компании есть все шансы доказать свою правоту».

эксперт

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

«Здесь речь может идти о подмене займа банковской гарантией. Если отношения между банком и клиентом носят систематический характер и сумма вознаграждения близка к кредитной ставке, то налоговики могут переквалифицировать отношения в заемные. И нормирование уже будет правомерным».

практик

Артем Шмаков, главный бухгалтер ООО «Монолит»:

«Действительно, по логике на банковскую гарантию нельзя распространять положения статьи 269 НК РФ. Но скорее всего такую позицию придется отстаивать в суде. Стоит вспомнить споры вокруг расходов по факторинговым сделкам, выраженным в процентах. Ситуация аналогична, но точки в вопросе нет».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы