Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания смогла избежать уплаты налога на прибыль со всех сделок на территории РФ

28 января 2011   2263  

  • за счет чего сэкономили Налог на прибыль иностранной компании
  • сколько Избежали уплаты налога со всех сделок на территории РФ
  • чего это стоило Пришлось доказывать, что если иностранная компания ведет деятельность на территории РФ через независимого агента, то наличие российского филиала не образует постоянного представительства

К нам за защитой обратилась одна из иностранных компаний – резидент Маршалловых островов. Суть дела была такова. В 2007 году эта иностранная организация создала российский филиал, который был зарегистрирован в Ленинградской области.

Спустя два месяца директор российского филиала (принципал) в интересах иностранной компании заключил агентский договор со сторонним юрлицом (агент) на закупку и реализацию товаров. По результатам проведения камеральной проверки налоговики пришли к выводу, что филиал отвечает признакам постоянного представительства иностранного общества. Якобы он вел деятельность через зависимого агента. В итоге филиал оштрафовали и доначислили налог на прибыль.

Нашей задачей было доказать отсутствие у него признаков постоянного представительства. Ведь открытие отделения в стране само по себе не создает такого представительства (п. 3 ст. 306 НК РФ).

Деятельность через независимого агента не обязывает платить российские налоги

В качестве одного из признаков, который позволяет отнести филиал к постоянному представительству, налоговики выбрали положение пункта 9 статьи 306 НК РФ. Таковым является осуществление деятельности через лицо, которое по договоренности с иностранной компанией представляет ее интересы в РФ, имеет полномочия на заключение контрактов или их существенных условий. Но здесь налоговики не учли, что в статье 306 НК РФ речь идет о зависимом агенте, что в нашей ситуации было не так.

Бесспорно, филиал иностранной компании самостоятельно определял ассортимент товара, давал указания на осуществление сделки, устанавливал продажные цены, а также оформлял счета-фактуры. Однако согласно условиям сделки агент действовал за счет принципала, но от своего имени.

При этом в абзаце 2 пункта 9 статьи 306 прямо сказано, что иностранная организация не имеет постоянного представительства, если она ведет деятельность на территории РФ через брокера, комиссионера или любое другое лицо, действующее в рамках своей обычной деятельности. Что и было в нашей ситуации.

Поскольку иностранная компания не ведет самостоятельной деятельности в РФ, а сотрудничает с независимым агентом через свой филиал, постоянного представительства не возникает.

Налоговики упирали на регулярность ведения деятельности

Инспекторы не сдавались и в качестве второго признака постоянного представительства обозначили тот факт, что деятельность на территории РФ велась регулярно и имела предпринимательский характер.

Чтобы опровергнуть такой аргумент, мы обратились к основам гражданского законодательства. В частности, в абзаце 3 статьи 2 ГК РФ сказано, что предпринимательской является самостоятельная и осуществляемая на свой риск деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли. Следовательно, признать деятельность компании предпринимательской можно только в случае, если она обладает всеми указанными признаками в совокупности.

Но в нашем случае иностранная компания приобретала и перепродавала товары на территории РФ не самостоятельно. А через агента. То есть одно из условий для квалификации ее деятельности в качестве предпринимательской не выполнялось. Следовательно, и говорить об образовании постоянного представительства не приходится.

Наши аргументы сработали в суде апелляционной и кассационной инстанций. В результате иностранной компании удалось отбиться от доначислений по налогу на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.05.09 № А56-39821/2008). Цена вопроса в споре была незначительной, но в дальнейшем этот уже опробованный способ налоговой оптимизации компания смогла использовать при совершении более крупных операций.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы