Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Почему можно не платить единый налог с авансов при «упрощенке»

28 января 2011   2955  

  • в чем экономия Единый налог по «упрощенке»
  • на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.10.10 № А78-9358/2009

При расчете единого налога «упрощенец» не обязан учитывать в доходах полученные от контрагентов авансы, так как налоговую базу увеличивают лишь доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Предоплата таким доходом не является, так как на момент ее получения реализации еще не произошло, а в составе внереализационных доходов она также не упомянута (ст. 251 НК РФ). К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 15.10.10 № А78-9358/2009.

Выгода этого решения очевидна. Во-первых, компания откладывает момент перечисления налога в бюджет до того периода, когда произойдет сама реализация. Во-вторых, учет сумм в более поздний период может помочь соблюсти лимит по выручке, который дает право на применение спецрежима.

Однако до сих пор и официальные органы, и суды считали, что необходимо отражать предоплату в доходах на дату ее получения (письма Минфина России от 18.12.08 № 03-11-04/2/197, от 21.07.08 № 03-11-04/2/108, решение ВАС РФ от 20.01.06 № 4294/05). Поэтому справедливость иного подхода придется доказывать в суде.

Идеей поделился Владислав Щенищев,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«В той же статье 251 НК РФ указано, что авансы не признаются доходом только при методе начисления. Поскольку “упрощенцы” применяют кассовый метод, на них эта норма не распространяется. Значит, они учитывают предоплату как прочие доходы».

эксперт

Анастасия Тайшина, руководитель аналитической службы «Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH»:

«Пока преждевременно делать вывод о том, что “упрощенец” не должен учитывать сумму предоплаты при расчете единого налога. Судебная практика по этому вопросу сложилась не в пользу налогоплательщика».

практик

Марина Завьялкина, главный бухгалтер ООО «Огнезащитные технологии»:

«Плательщики единого налога применяют кассовый метод. Это прописано в статье 346.15 НК РФ. Если же не признавать авансы доходами, теряется смысл кассового метода. В итоге получится абсурдная ситуация, когда кассовый метод применяется только при учете затрат».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Генеральный директор компании внезапно ворвался в кабинет аудитора и рявкнул: «Сколько будет дважды два?» Аудитор вздрогнул и надолго задумался. Он, конечно, знал, сколько будет дважды два, ему об этом говорили на инструктаже в налоговых органах, но он не знал, знает ли это гендиректор компании. И если знает, то кто ему сказал? Может быть, у него есть связи в УФНС? Аудитор еще никогда не был так близок к провалу.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы