Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Почему можно не платить единый налог с авансов при «упрощенке»

28 января 2011   3453  

  • в чем экономия Единый налог по «упрощенке»
  • на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.10.10 № А78-9358/2009

При расчете единого налога «упрощенец» не обязан учитывать в доходах полученные от контрагентов авансы, так как налоговую базу увеличивают лишь доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Предоплата таким доходом не является, так как на момент ее получения реализации еще не произошло, а в составе внереализационных доходов она также не упомянута (ст. 251 НК РФ). К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 15.10.10 № А78-9358/2009.

Выгода этого решения очевидна. Во-первых, компания откладывает момент перечисления налога в бюджет до того периода, когда произойдет сама реализация. Во-вторых, учет сумм в более поздний период может помочь соблюсти лимит по выручке, который дает право на применение спецрежима.

Однако до сих пор и официальные органы, и суды считали, что необходимо отражать предоплату в доходах на дату ее получения (письма Минфина России от 18.12.08 № 03-11-04/2/197, от 21.07.08 № 03-11-04/2/108, решение ВАС РФ от 20.01.06 № 4294/05). Поэтому справедливость иного подхода придется доказывать в суде.

Идеей поделился Владислав Щенищев,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«В той же статье 251 НК РФ указано, что авансы не признаются доходом только при методе начисления. Поскольку “упрощенцы” применяют кассовый метод, на них эта норма не распространяется. Значит, они учитывают предоплату как прочие доходы».

эксперт

Анастасия Тайшина, руководитель аналитической службы «Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH»:

«Пока преждевременно делать вывод о том, что “упрощенец” не должен учитывать сумму предоплаты при расчете единого налога. Судебная практика по этому вопросу сложилась не в пользу налогоплательщика».

практик

Марина Завьялкина, главный бухгалтер ООО «Огнезащитные технологии»:

«Плательщики единого налога применяют кассовый метод. Это прописано в статье 346.15 НК РФ. Если же не признавать авансы доходами, теряется смысл кассового метода. В итоге получится абсурдная ситуация, когда кассовый метод применяется только при учете затрат».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Астрологи объявили год борьбы с серыми зарплатами»
Вы же в курсе, что государство вот уже второй год усиленно борется с серыми зарплатами? Да! И монетарными, и силовыми методами. Дают налоговые льготы и субсидии тем, кто обелился. А упрямцев — к ногтю.
Рассказывают, что руководству одного из отделов ФНС намекнули с заоблачных высей, что в его департаменте слабовато как-то идет борьба с серыми зарплатами. Идет, но слабовато. А на раскачку времени нет.
Чиновник стал думать, какой же фронт работ остался неохваченным? И понял — упрощенка с базой «доходы». Они же там расходы не учитывают, значит, и первички никакой нет. А раз первички нет, можно в любых схемах обвинить — не отвертятся.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы