Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как снизить налоговые потери при досрочной продаже ОС на «упрощенке»

24 декабря 2010   2169  

  • в чем экономия Единый налог по «упрощенке»
  • на чем основана идея Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10

Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ, если «упрощенец» продает основное средство до истечения трех лет с момента его покупки, он должен скорректировать свою налоговую базу за весь период пользования им. В частности, учесть расходы не в полной сумме, а лишь в сумме амортизации, рассчитанной по нормам главы 25 НК РФ. При сроке полезного использования более 15 лет критичным является срок, равный 10 годам.

Если компания не сделала такую корректировку, налоговики при проверке обычно снимают все расходы по проданному основному средству и доначисляют единый налог. Но есть возможность избежать хотя бы части потерь в такой ситуации.

По мнению чиновников, если налогоплательщик сам не заявил о праве учесть расходы на амортизацию, то в ходе проведения проверки они учтены быть не могут. Делать перерасчет не входит в обязанности налогового органа.

Однако Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что такие действия неправомерны. Даже если налогоплательщик не рассчитал сумму амортизации самостоятельно, то такую процедуру должны выполнить инспекторы. Судьи решили, что обязанность сделать корректировку относится как к самой компании, так и к налоговикам (постановление от 29.06.10 № 808/10).

Идеей поделился Кирилл Гильмуллин,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«Эта идея не вызывает сомнений, учитывая решения Президиума ВАС. Тем более что проверяющие должны отразить в акте не только факты, приводящие к доначислению налога, но и иные искажения базы. В том числе и то, что общество не учло сумму амортизации».

эксперт

Антон Никифоров, партнер компании «Пепеляев групп»:

«Идею можно использовать на этапе рассмотрения возражений на акт проверки, а также в судебном споре. Суды часто поддерживают налогоплательщика, если речь идет о допущенной им ошибке в выборе основания для списания расхода. Однако затраты, о которых он не заявлял вообще, отстоять будет нелегко».

практик

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Эльна»:

«У нас в таких ситуациях инспекторы обычно не спорят. Ведь основное средство до продажи было приобретено за определенную сумму. Значит, фактически расходы предприятие понесло, и остаток в любом случае должен уменьшать доход от его продажи согласно статье 268 НК РФ».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Разумеется, в этом номере у нас снова куча идей, как сэкономить налоги. Написали и про безнадежные долги, и про нерадивых подотчетников, и командированных, и про продажу недвижимости, и про «Платон». Но все это ерунда! Самую мощную идею я приберег для этой колонки.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы