Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Фиктивность долга выдала схему, направленную на возмещение НДС

30 ноября 2010   2404  

  • на чем экономили Создали фиктивный долг, в счет погашения которого передали имущество и заявили НДС к возмещению ключевая ошибка На деньги, якобы полученные в счет оплаты уставного капитала, в тот же день купили фиктивный вексель

Описание схемы. Гражданин учредил «Компанию 1», вложив в ее уставный капитал 46 млн рублей наличными. Деньги были внесены в кассу организации и приняты по приходному кассовому ордеру.

Спустя некоторое время учредитель решил продать долю за те же 46 млн рублей другой своей дочерней организации – «Компании 2» (см. схему). Однако, не дождавшись оплаты, он переуступил долг третьему лицу – «Компании 3» по номиналу. При этом база по НДФЛ у физлица не возникла – расходы на приобретение доли были равны цене ее продажи.

Новый кредитор потребовал, чтобы «Компания 2» погасила долг в размере 46 млн рублей. Однако та предложила в счет долга передать недвижимость равной стоимости. Что и было сделано. Кредитор принял НДС с этой сделки к вычету, а должник – начислил, но не уплатил его в бюджет, поскольку признал себя банкротом.

Экономия очевидна: физлицо не заплатило НДФЛ, а «Компания 3» предъявила к вычету существенный НДС, хотя продавец не заплатил его в бюджет.

Как раскрыли схему. Инспекторы выяснили, что на деньги, которые учредитель внес наличными в кассу «Компании 1», общество в тот же день купило у стороннего физлица вексель, эмитированный известной финансовой структурой. Однако проверка показала, что эмитент на самом деле векселя не выпускал – ценная бумага является подделкой.

Продавца этой подделки по имеющимся в договоре купли-продажи паспортным данным найти тоже не удалось. Оказалось, что эти реквизиты принадлежат иному человеку, который ничего не знал о векселе.

Более того, кассир «Компании 1» показал, что деньги в кассу от учредителя вообще не поступали. Фиктивные документы на получение и расход этих денег были оформлены по указанию главного бухгалтера. То есть фактически доля в уставном капитале ООО физлицом не оплачена. А сделка по реализации неоплаченной доли недействительна (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО).

В итоге инспекторы пришли к выводу о том, что учредитель создал видимость долга «Компании 2» перед ним. Соответственно, последующая сделка по передаче недвижимости в счет его погашения также недействительна и не дает права на возмещение НДС.

В результате налоговикам удалось доказать в суде, что схема была направлена на незаконное возмещение НДС из бюджета (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.10.10 № А39-998/2010).

Комментарий «ПНП». Если допустить, что все участники сделок действительно взаимосвязаны, то вывод налоговиков убедителен. Гражданин, единолично контролирующий все компании, без финансовых и налоговых затрат пытался незаконно возместить из бюджета НДС.

Впрочем, в материалах дела не отражена взаимосвязь физлица с «Компанией 3». Если ее нет, схема могла быть направлена на неуплату физлицом НДФЛ с доходов от продажи недвижимости. Тем более, что оформить это обычной куплей-продажей не получилось бы – операции по счетам «Компании 2» на момент реализации уже были приостановлены в связи с банкротством. То есть попавшие туда деньги достались бы не учредителю, а кредиторам. Поэтому фактический собственник недвижимости получил деньги от ее продажи в обход счетов «Компании 2» – по договору уступки права требования. В этом случае «Компания 3» не участвовала в схеме уклонения.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы