Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Оферта, которая позволит учесть расходы на адресную рассылку в составе прочих

22 октября 2010   2014  

  • как документ позволит сэкономить. Если компания рекламирует свои товары, работы, услуги путем адресных рассылок, то с признанием расходов на нее в налоговом учете могут возникнуть трудности.
  • в каком виде составляется. В виде коммерческого предложения заключить договор произвольной формы.
  • что обязательно должно быть в документе. Главное, чтобы он выглядел именно как предложение конкретной сделки, и не производил впечатления рекламы.


  Скачать шаблон документа в формате Word
 

Как документ позволит сэкономить. Если компания рекламирует свои товары, работы, услуги путем адресных рассылок, то с признанием расходов на нее в налоговом учете могут возникнуть трудности. Независимо от того, по обычной или электронной почте рассылались письма. Дело в том, что каталоги, буклеты или диски, адресованные своим клиентам, не признаются рекламой (к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.08 № 20-12/015163). Ведь присутствие конкретного адреса нарушает один из необходимых признаков рекламы – ее безадресность (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»).

В итоге налоговики могут отказать в признании расходов вовсе (письма Минфина России от 24.04.06 № 03-03-04/1/390, от 18.01.06 № 03-03-02/13, письмо ФНС России от 11.02.05 № 02-1-08/24@). Обоснование – якобы организация передает каталоги и другие материалы на безвозмездной основе (п. 16 ст. 270 НК РФ). И некоторые суды соглашаются с таким мнением (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.04.05, 27.04.05 № КА-А40/3274-05).

Претензий можно избежать, если в пакет рекламной рассылки вложить предложение заключить договор – оферту. Тогда расходы на рассылку в полном объеме будут учитываться в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Необходимость же рекламных материалов в письме объясняется тем, что так клиент более полно сможет ознакомиться с предметом предложения. Тем более что возможность заключения договора на основе буклетов и каталогов прямо предусмотрена пунктом 2 статьи 497 Гражданского кодекса.

В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 14.12.06 № КА-А40/12000-06 подтвердил, что если рассылка содержит информацию о предмете, цене и сроках предлагаемого договора, то такая рассылка признается офертой. Расходы на нее связаны с намерением компании получить доход. Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль они относятся к прочим затратам (к примеру, письма УФНС России по г. Москве от 30.09.08 № 20-12/091764, от 18.08.06 № 20-12/74671).

В каком виде составляется. В виде коммерческого предложения заключить договор произвольной формы. Предложение подписывает директор, его заместитель или исполнительный директор и заверяет печатью. Не обязательно рассылать документ с «живыми» подписями и печатями. Для этого подойдут копии или бумаги с факсимиле.

Что обязательно должно быть в документе. Главное, чтобы он выглядел именно как предложение конкретной сделки, и не производил впечатления рекламы. Документ должен содержать информацию обо всех существенных условиях договора, который компания предлагает заключить клиенту (п. 1 ст. 435 ГК РФ).

В частности, если оферта направляется с целью заключения договора купли-продажи, то в коммерческом предложении можно указать:

  • цену товара;
  • условия покупки;
  • основные потребительские качества и технические характеристики;
  • полное наименование производителя и место изготовления.

При составлении оферты может появиться соблазн указать предмет расплывчато. Например, вместо «двухстворчатый офисный сейф D-82.500 G» прописать «итальянские офисные сейфы». В этом случае налоговики могут заявить, что такое коммерческое предложение не содержит четкого предмета договора, поэтому фактически не является офертой.

Обойти этот нюанс и в то же время рассказать клиенту о других возможностях организации можно косвенными ссылками на буклеты и каталоги. В частности, в коммерческом предложении можно указать только основной вид деятельности компании. При этом сделать ссылку на буклет, в котором содержится более подробная информация. Это дополнительно подтвердит, что приложенные рекламные материалы способствуют заключению договора.

Кроме того, в конверт почтовой адресной рассылки могут вкладываться буклеты или каталоги, которые знакомят с совершенно иными товарами, работами или услугами, чем указаны в предмете коммерческого предложения. Например, организация предлагает клиенту купить конкретное оборудование, но помимо этого она может оказывать услуги по его гарантийному обслуживанию или ремонту. В этом случае в оферте можно сделать сразу два предложения, но нужно их четко отделить друг от друга. Или же на каждый договор составлять отдельное коммерческое предложение.

В оферте необходимо определить срок, в течение которого действует предложение о заключении договора. Чтобы клиент мог связаться с организацией, в документе указывают адрес и контактные данные организации: телефон, факс, электронную почту.

Каждому предложению желательно присваивать уникальный порядковый номер. Это позволит организации в дальнейшем отследить, были ли в действительности заключены какие-либо соглашения. Такой анализ убедит налоговиков в том, что такие рассылки приносят прибыль.

Дополнительные меры безопасности. В пакет с рекламными буклетами и каталогами помимо коммерческого предложения безопаснее также вложить типовые договоры. Их наличие прямо подтвердит намерение компании заключить сделку. Если эти дополнительные документы распечатать мелким шрифтом с минимальным интервалом, то они не слишком утяжелят письмо.

Кроме того, оферта не может быть отозвана в течение срока ее действия, если это прямо не прописано в документе или не следует из обстановки. Такая норма содержится в статье 436 Гражданского кодекса. Поэтому если потенциальный клиент пожелает заключить договор по указанным в предложении ценам и условиям, то организация не вправе изменять их и не вправе отказываться от заключения соглашения вовсе.


  Скачать шаблон документа в формате Word
 

Образец коммерческого предложения о заключении договора поставки

Общество с ограниченной
ответственностью «Компания»
ИНН 7701029814, КПП 770101001
127253, г. Москва, ул. Псковская, д. 18
 
г. Москва                                                                                                                                                             «01» ноября 2010 года
 
Коммерческое предложение № 4/100
 
Направляем вам коммерческое предложение о заключении договора купли-продажи двухстворчатого офисного сейфа D-82.500 G производства итальянской компании Bestsafe. Отметим, что создание и реализация проектов по внедрению современных систем безопасности и контроля является основным направлением нашей организации. Подробное описание видов деятельности представлено в каталоге под названием «Инновационная деятельность ООО “Компания”».* Основные характеристики двухстворчатого офисного сейфа D-82.500 G:
  • размеры – 1700 × 860 × 500 мм;
  • вес – 180 кг;
  • объем – 731 л;
  • гарантия – 7 лет.
  • класс огнестойкости – 60 Б;
  • класс взломостойкости – IV.
Наименование
Кол-во, комп.
Цена с НДС, руб.
Сумма, руб.
Офисный сейф D-82.500 G (Италия, Bestsafe) с сертифицированным ключевым замком 4-го класса повышенной секретности (1,5 млн комбинаций)
1
22 067
22 067**
Универсальная сигнализация – сирена для сейфов, модель DM-1
1
12 841
12 841

В каталоге «Офисные сейфы из Италии» представлена более подробная информация о cейфе – материалах и палитре цветов. В нем же для сравнения вы можете ознакомиться с техническими характеристиками других сейфов.***

Кроме того, наша компания оказывает услуги по экстренному вскрытию сейфов без повреждений и ремонту сейфов. Также мы можем провести модернизацию вашего оборудования с целью увеличения показателей взломостойкости и секретности. Цены на такие услуги, а также сроки их оказания представлены в каталоге «Техническое обслуживание и ремонт сейфового оборудования».**** В нем же содержится типовой договор в случае принятия вами решения заказать указанные в нем услуги.

Все цены указаны без учета доставки, ее можно заказать отдельно. Стоимость доставки обсуждается в каждом конкретном случае. Срок поставки оборудования – 5–7 дней с момента получения заказа от покупателя.

Срок действия предложения – до 31.12.10 включительно.***** Контактные данные: (495) 111-22-33, 444-55-66 (факс), info@company.ru.

Генеральный директор ООО «Компания»                            Иванов                                                  Иванов И. И.

 

* важно  Это подтвердит, что рекламный каталог приложен с целью предложения заключить договор
 
** конкретное условие  Наличие цены и суммы докажет, что компания предлагает реальную, а не абстрактную сделку
 
*** совет «ПНП»  Это объяснит, что информация в рассылке о другой продукции дана с целью сравнения
 
**** удобно  Позволит в одном документе сделать предложить клиенту заключить разные виды договоров
 
**** ограничение  Если клиент согласится на сделку в этот срок, условия договора изменить уже нельзя

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы