Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Возмещению НДС помешала доверенность на управление расчетным счетом контрагента

24 сентября 2010   1891  

  • на чем экономили Отражали фиктивный экспорт с целью возмещения НДС из бюджета
  • ключевая ошибка Экспортер сам вносил деньги на чужой счет в российском банке, с которого ему поступала валютная выручка

Описание схемы. Предприниматель поставлял в Азербайджан пиломатериалы, закупленные им внутри России. В связи с этим он претендовал на применение ставки НДС в размере 0 процентов и на возмещение налога из бюджета.

Чтобы получить право на нулевую ставку, предпринимателю нужно было, кроме всего прочего, подтвердить поступление валютной выручки или факт оплаты в иной форме (подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ). Однако экспортная выручка всегда поступала от третьего лица – азербайджанского предпринимателя, имеющего счет в российском банке.

Налоговики заподозрили, что продавец имитирует получение валютной выручки. И, следовательно, не имеет права на возмещение НДС из бюджета. А возможно, экспорта фактически и не было – все действия могли быть осуществлены им с целью изъятия денег из бюджета.

Как раскрыли схему. При камеральной проверке налоговики решили выяснить, откуда деньги попадают на счет азербайджанского предпринимателя. Для этого они запросили в банке расширенную выписку. Оказалось, что средства поступали исключительно от самого предпринимателя-экспортера. Никаких других источников не было. Основания для этих поступлений –- «взнос во вклад физического лица». Поскольку при совершении этих операций экспортер предъявлял паспорт гражданина России, то говорить об ошибке не приходится.

При этом никаких сделок, в результате которых у российского бизнесмена возникла бы необходимость вносить наличные на счет азербайджанского ИП, проверяющие не выявили.

Кроме того, операции по зачислению банком денег на счет нерезидента и перечисление оплаты по экспортному контракту производились в один день. После чего остаток на счете азербайджанского предпринимателя никогда не превышал 3 рублей.

Также банк предоставил налоговикам копию нотариальной доверенности на право осуществления операций по расчетному счету, выданной азербайджанским предпринимателем экспортеру. На основании этого документа продавец самостоятельно перечислял (внесенные им же в качестве физлица) деньги на собственный расчетный счет в качестве оплаты пиломатериалов.

Проверяющие также проанализировали исполнение иностранным покупателем заключенного им с азербайджанским ИП договора поручения (его копия была приложена к декларации). Согласно его положениям, поверенный обязуется со своего счета, открытого в российском банке, оплачивать товар, поставляемый в адрес поручителя. И хотя деньгами для этого поверенного должен обеспечивать поручитель, никаких перечислений из Азербайджана не было.

Впрочем, налоговики понимали, что, отказав в возмещении НДС из бюджета по экспортной сделке, они могут получить от продавца декларацию по внутреннему НДС с теми же самыми вычетами. Поэтому они заодно проверили поставщиков пиломатериалов.

Выяснилось, что они отсутствуют по юрадресам и имеют массовых учредителей. А полученные за товар деньги через третьих лиц перечисляли на расчетный счет все того же экспортера. Следовательно, вычеты по НДС неправомерны в принципе. Безотносительно подтверждения факта экспорта.

Ссылаясь на эти обстоятельства, налоговый орган сделал вывод о создании предпринимателем схемы. И Федеральный арбитражный суд Уральского округа, хотя и со второго раза, но поддержал налоговиков (постановления от 04.06.09 и от 15.04.10 № Ф09-3594/09С2).

Комментарий «ПНП». Схему налоговикам удалось доказать потому, что экспортер действовал слишком прямолинейно. Вероятнее всего, инспекторы правы и никакого экспорта на самом деле не было.

Суть действий могла состоять в том, чтобы закупить по бросовым ценам отходы деревообрабатывающего производства, провести у себя в учете это как закупку пиломатериалов по рыночным ценам и вывезти этот мусор в Азербайджан (факт вывоза товара подтвержден таможней и налоговиками не оспаривается). После чего получить из бюджета НДС.

Однако проблемы у экспортера возникли с подтверждением факта оплаты. За что и уцепились проверяющие. Махинации с внесением наличных средств на счет третьего лица с последующим перечислением денег самому же себе уже в безналичной форме легко разоблачаются. Для этого достаточно содействия обслуживающего банка. Кроме того, подвел предпринимателя непосредственный контакт с однодневками в качестве поставщиков экспортируемого товара.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы