Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Заключение, которое объяснит продажу имущества стоимостью меньше 40 тыс. рублей

24 сентября 2010   2714  

С 1 января 2011 года амортизируемым в налоговом учете будет признаваться имущество первоначальной стоимостью более 40 тыс., а не 20 тыс. рублей, как сейчас (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). Это нововведение позволит налогоплательщикам большее количество покупаемых активов списывать в расходы единовременно, минуя амортизацию. Но это правило будет распространяться только на вновь приобретенное имущество. Поэтому объекты, у которых остаточная стоимость на 1 января 2011 года составит меньше 40 тыс. рублей, налоговики не разрешат списать единовременно.


  Скачать шаблон заключения в формате Word
  Скачать шаблон приказа в формате Word
 

Как документ позволит сэкономить. С 1 января 2011 года амортизируемым в налоговом учете будет признаваться имущество первоначальной стоимостью более 40 тыс., а не 20 тыс. рублей, как сейчас (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). Это нововведение позволит налогоплательщикам большее количество покупаемых активов списывать в расходы единовременно, минуя амортизацию. Но это правило будет распространяться только на вновь приобретенное имущество. Поэтому объекты, у которых остаточная стоимость на 1 января 2011 года составит меньше 40 тыс. рублей, налоговики не разрешат списать единовременно.

При прошлом повышении лимита (с 10 тыс. до 20 тыс. рублей) компании нашли способ ускорить признание затрат по таким активам. Это возможно, если организация продаст после 1 января объекты стоимостью меньше нового лимита дружественному покупателю на общем режиме. Тогда она сможет уменьшить выручку на остаточную стоимость единовременно (если она не привела к формированию убытка). А поскольку покупатель приобретет активы по цене менее 40 тыс. рублей, то их стоимость, согласно новой норме, он сможет также сразу признать в расходах. При этом потерь по НДС в целом по группе не возникает – налог, начисленный продавцом к уплате, покупатель принимает к вычету.

Но массовая распродажа в начале года может вызвать вопросы у налоговиков. Поэтому организациям безопаснее заранее подготовить обоснование цели своих действий. В этом может помочь инвентаризация имущества, которая определит его пригодность к дальнейшей эксплуатации или целесообразность его замены.

В каком виде составляется. Здесь понадобятся два документа. Первый – заключение инвентаризационной комиссии о том, какие объекты подлежат продаже и по какой причине. Второй – приказ генерального директора о реализации этих объектов. Оба документа составляются в произвольной форме.

Что обязательно должно быть в документе. Из приказа руководителя должно четко следовать, что основная цель продажи имущества – это обеспечение нормальных условий труда работников и деятельности компании, а не получение налоговой выгоды. И что такая продажа является вынужденной мерой.

Как вариант инициатива проверки имущества на предмет его возможной замены может исходить от сотрудников, непосредственно использующих его. Свои пожелания они могут изложить в виде докладной записки на имя генерального директора. В этом случае в приказе о продаже делается ссылка на эту записку.

Так, начальник отдела IT может обратиться с просьбой обновить компьютерное оборудование. В этом случае он может быть включен в состав инвентаризационной комиссии, как обладающий специальными знаниями.

Начальник административно-хозяйственного отдела в докладной записке может сообщить руководителю о потере внешнего вида мебели, используемой в офисе. Потерта, обкапана кофе, порвана обивка, сломана спинка и т. д. В связи с чем он может поднять вопрос о возможности ее замены.

В приказе о назначении инвентаризации определенной группы объектов по форме № ИНВ-22 делается пометка, что целью ее назначения является ревизия имущества на предмет возможности его дальнейшей эксплуатации, а не проверка наличия активов. Это объяснит отсутствие сличительной ведомости и ведомости учета результатов. Их составление не имеет смысла.

По итогам проверки комиссия делает письменное заключение в произвольной форме о том, какие именно объекты стоит заменить. В нем указывается конкретное наименование актива, его инвентарный номер, остаточная стоимость, а также причины невозможности дальнейшего использования.

Безопаснее, если перечень объектов, указанный в заключении, будет соответствовать двум условиям:

  • в нем будут упомянуты объекты стоимостью не только менее 40 тыс. рублей, но и дороже;
  • не все активы компании дешевле 40 тыс. рублей будут включены в список для продажи.

 Дополнительные меры безопасности. Поскольку реализация проходит между дружественными компаниями, то не исключен контроль цен со стороны налоговиков. Поэтому продажу желательно оформить по цене не ниже остаточной стоимости. Тем более, что реализация б/у имущества для общества является разовой операцией, поэтому сравнивать цены для выявления отклонения будет не с чем.

Одновременно с продажей устаревших объектов обществу необходимо закупить новое оборудование и мебель. Стоит учесть, что затраты на такую покупку будут выше, чем выручка от продажи. Однако стоимость даже новой мебели и оргтехники окажется, скорее всего, меньше 40 тыс. рублей за единицу, поэтому организация сможет признать эти расходы единовременно в периоде покупки.

Есть еще один нюанс. У проверяющих могут возникнуть вопросы, если организация продаст дружественному лицу имущество, которое у последнего уже имеется. Поэтому покупателю стоит заранее продумать обоснование приобретения. К примеру, планируемое увеличение количества рабочих мест, строительство нового офиса, расширение производства и т.п.

Как вариант в качестве клиента можно выбрать вновь созданную организацию. Тогда решение о продаже можно объяснить тем, что давно работающей компании нужно поддерживать имидж, а для вновь образованной подойдет и старая мебель и оргтехника.


  Скачать шаблон заключения в формате Word
  Скачать шаблон приказа в формате Word
 

Образец приказа генерального директора о продаже имущества

 

Общество с ограниченной
ответственностью «Компания»
ИНН 7701029814, КПП 770101001
127253, г. Москва, ул. Псковская, д. 18
 
г. Москва «13»                                                                                                                                               января 2011 года
 
ПРИКАЗ № 01/11
 
Рассмотрев заключение инвентаризационной комиссии, составленное по результатам ревизии (приказ от 11.01.11 № 1-ИНВ/11), и в связи с обеспечением нормальных условий труда сотрудников* ООО «Компания» (докладные записки № 2, 6) приказываю: продать указанное в заключении имущество. Поскольку оно в ближайшее время будет заменено на новое, приказываю в кратчайшие сроки освободить офисное помещение от этих объектов. При этом цену продажи установить не ниже остаточной стоимости.**
 
Генеральный директор ООО «Компания»                                                                                           Иванов И. И.
 
*  важно Это будет главным обоснованием причины продажи имущества
** предосторожность Отсутствие убытка повысит безопасность сделки
 

 

Образец заключения инвентаризационной комиссии о непригодности объектов к дальнейшей эксплуатации

 

Общество с ограниченной
ответственностью «Компания»
ИНН 7701029814, КПП 770101001
127253, г. Москва, ул. Псковская, д. 18 г.
Москва                                                                                                                                                                      «12» января 2011 года
 
Заключение комиссии по результатам инвентаризации
 
В результате проведения в ООО «Компания» инвентаризации (приказ о проведении инвентаризации от 11.01.11 № 1-ИНВ/11)* инвентаризационная комиссия пришла к выводу, что часть имущества, используемого в деятельности организации, не соответствует уровню компании и устарело. А именно:
 
Наименование
Остаточная стоимость, руб.
Причины продажи
Кресло руководителя белое Tornado CА LD, инв. № 65
18 897
Протертая кожа, на правом подлокотнике въевшиеся пятна от кофе**
<…>
<…>
<…>
Офисный диван «Престиж», инв. № 13
21 231
Выскочила пружина, расшатана боковая спинка
Принтер HP LaserJet M2727nf, инв. № 29
20 328
Залипание кнопок, трещина в пластмассовом податчике бумаги
 
Инвентаризационная комиссия в составе:
 
председатель комиссии
начальник АХО                            Петров                                Петров П.П.
 
члены комиссии:
начальник                                     Сидоров                            Сидоров С. С.
 
бухгалтер                                       Комова                                Комова К. К.
 
 
важно Это подтвердит, что именно инвентаризация помогла определить непригодное для эксплуатации имущество
** совет «ПНП» Подробности объяснят причину продажи имущества и покупки нового
 

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы