Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какой уровень зарплаты не приведет к доначислениям в бюджет и фонды

24 сентября 2010   5621  

  • Налоговики и представители фондов прекрасно осведомлены о способах экономии НДФЛ и страховых взносов и всячески пытаются их разоблачить. Для подтверждения схемы они чаще всего ссылаются на заниженный или завышенный размер зарплаты. Эксперты высказались относительно того, следует ли компании опасаться таких доказательств. Точки зрения экспертов оценили читатели «ПНП».
 

Решительный:  

 

Осторожный:

Дина Сверчкова,
юрист юридической компании «Налоговик»

 

Эдуард Савуляк,
директор московского офиса
компании Tax Consulting U.K аудиторской фирмы
«БИЗНЕС-СТУДИО»

Стоит ли при установлении зарплаты обращать внимание на среднеотраслевой уровень, как того требуют проверяющие?

 

Решительный: Нет, в законодательстве нет такого требования

Размер зарплаты определяется исключительно соглашением сторон, а не законом. Кроме того, «зарплатная» комиссия, которой грозят проверяющие, не имеет права требовать повышения зарплаты. Принятые ею решения носят лишь рекомендательный характер (к примеру, п. 4 приказа УФНС России по г. Москве от 22.02.08 № 96).

Для проверяющих низкий уровень зарплаты – это одно из доказательств «серой» зарплаты. Но, как показывает практика, это основание решающего значения не имеет. Даже если при этом некоторые сотрудники будут подтверждать неофициальные выплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.10 № КА-А40/5347-10).

Согласны: 53% читателей

Осторожный: Да, это снизит риск выездной проверки

Во-первых, выплата зарплаты ниже среднеотраслевого уровня – это один из критериев, по которому налоговики отбирают претендентов на выездные проверки (Концепция планирования выездных проверок, утв. приказом ФНС России от 14.10.08 № ММ-3-2/467 @ ). Поэтому, даже если по НДФЛ и ЕСН (за 2007–2009 годы) ничего не докажут, то есть угроза доначислений по другим налогам.

Во-вторых, общество могут вызвать на заседание комиссии по легализации зарплаты. Помимо траты нервов, за неявку как за неповиновение должностному лицу могут оштрафовать по статье 19.4 КоАП РФ на 4 тыс. рублей.

Согласны: 47% читателей

 

Можно ли сделать размеры окладов сотрудников ниже установленного законом минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ) в 4330 рублей?

 

Решительный: Доначислить НДФЛ и страховые взносы из-за этого не смогут

Выплата зарплаты в размере меньшем, чем МРОТ, не является налоговым нарушением (письмо ФНС России от 19.03.09 № 3-6-04/66).

МРОТ не может применяться для расчета НДФЛ и страховых взносов (ст. 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ о МРОТ). Доначисления исходя из этого показателя суды признают неправомерными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.03.08 № КА-А41/1566-08, определение ВАС РФ от 16.07.09 № ВАС-8559/09).

Регионы вправе устанавливать собственный МРОТ путем заключения регионального соглашения. Но работодатели вправе отказаться от участия в нем, если предоставят мотивированный отказ (ч. 8 ст. 48 ТК РФ).

Согласны: 11% читателей

Осторожный: Нет, это нарушение трудового законодательства

Зарплата работника, полностью отработавшего за месяц норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ (ст. 37 Конституции РФ, ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

Поэтому если налоговики обнаружат несоответствие этой норме, то они вправе направить информацию в инспекцию труда. Последняя в свою очередь может оштрафовать организацию на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. рублей, а ее руководителя – от 1 тыс. до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, отказ компании от участия в региональном соглашении – это только временная отсрочка. Ведь к отказу нужно приложить предложения по срокам повышения зарплаты (ст. 133.1 ТК РФ). Так что все равно со временем придется ориентироваться на региональный МРОТ.

Согласны: 89% читателей

 

Насколько опасно резко повышать или понижать оклады?

 

Решительный: Не особо рискованно, если обосновать причины

Резкое изменение уровня зарплат может быть вызвано причинами, в том числе не зависящими от компании. К примеру, мировой финансовый кризис или низкая рентабельность бизнеса, в связи с чем устанавливается неполный рабочий день. Или наоборот, большая прибыль, высокие обороты продаж и т. д.

Если обосновать эти причины документально, то проверяющим будет трудно сказать что-то против.

Согласны: 44% читателей

Осторожный: Безопаснее менять размер окладов постепенно

Кардинальные изменения в ту или иную сторону проверяющие могут расценить как переход на «серую» зарплату или уход от нее. Внешне они должны быть безукоризненными и аргументированными.

Например, при повышении зарплаты можно расширить должностные обязанности или повысить степень ответственности. Кроме того, можно проанализировать свои расходы и прописать поэтапный план их сокращения, чтобы найти источник средств для повышения зарплаты.

Согласны: 56% читателей

 

Какая разница в зарплатах топ-менеджмента и рядовых квалифицированных сотрудников может привлечь внимание проверяющих?

 

Решительный: Любую разницу в окладах можно обосновать

Высоким и низким зарплатам в одной компании всегда можно найти обоснование. Это можно объяснить разной мерой ответственности, опытом работы, степенью влияния на результаты бизнеса и т. д. Безопаснее, если это будет следовать из должностных инструкций, трудовых и коллективных соглашений и прочих локальных актов компании.

Кроме того, даже при большой разнице окладов средний уровень зарплаты по обществу чаще всего соответствует среднеотраслевым показателям. Это также может свидетельствовать в пользу общества.

Согласны: 62% читателей

Осторожный: Повышение в 10 раз уже вызовет подозрения

Конечно, здесь нужно сравнивать не ежемесячную зарплату уборщицы и генерального директора, а квалифицированных специалистов и ряда лиц руководящего звена.

При разнице свыше 10 раз проверяющие могут заявить, что компания намеренно перераспределяет фонд оплаты труда. Цель – с зарплаты, превышающей 415 тысяч рублей на одного человека, не платить взносы (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Якобы на самом деле сумма завышения выдавалась в конвертах сотрудникам с пониженной зарплатой.

Согласны: 38% читателей

 

Обязательно ли зарплата должна быть не ниже прожиточного минимума?

 

Решительный: Нет, так как даже МРОТ меньше прожиточного минимума

На сегодня требование о том, что МРОТ (4330 рубля) должен быть выше прожиточного минимума (5518 рублей), не выполняется даже на законодательном уровне. При таком несоответствии работодатели вправе выплачивать сотрудникам зарплату ниже прожиточного минимума.

При этом такая величина не может применяться для определения размера фактически выплаченной зарплаты (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 30.03.09 № А12-12521/2008, от 30.05.08 № А55-539/08, Западно-Сибирского от 30.10.08 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25) округов).

Согласны: 49% читателей

Осторожный: Да, это вытекает из требований закона

Согласно статье 133 ТК РФ, зарплата не может быть ниже МРОТ, а последний не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

На текущий момент последняя величина составляет 5518 рублей (постановление Правительства РФ от 15.07.10 № 529). Так что вполне оправданно платить сотрудникам, даже самой низшей квалификации, хотя бы эту сумму. Если проверяющие обнаружат такое занижение зарплаты, это будет сигналом уклонения от уплаты налогов и взносов.

Согласны: 51% читателей

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы