Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компенсация за отказ от договора может прикрывать безналоговую передачу денег

24 сентября 2010   2531  

  • в чем экономия НДС, налог на прибыль
  • на чем основана идея Письмо Минфина от 28.07.10 № 03-07-11/315

Передачу денег между дружественными компаниями можно не облагать НДС и признавать налоговыми расходами. Для этого ее оформляют как компенсацию убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары. Такой способ безналоговой передачи денег внутри группы компаний подсказал Минфин России в письме от 28.07.10 № 03-07-11/315.

По мнению финансистов, в этом случае компенсация убытков продавцу не облагается НДС и включается у плательщика в налоговые расходы в качестве признанных должником санкций по договору (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Получатель денежных средств обязан признать эту сумму в доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Такая передача денег выгодна дружественным лицам на общем режиме, так как у них никаких налоговых потерь не возникнет. Если же получатель средств находится на льготном режиме налогообложения (спецрежим, офшор), то здесь возникнет выгода из-за переноса налоговой базы.

Но, чтобы учесть компенсацию в расходах, отказ от договора нужно обосновать деловыми целями. Например, расчетом, что в связи с изменившейся обстановкой отказ от соглашения повлечет меньшие убытки, чем его исполнение. Так, если рыночные цены на товар резко снизились, то закупать его по заранее утвержденной цене не имеет смысла.

Идеей поделился Михаил Юкагиров,

налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Выводы, в принципе, верны. Но безвозмездная передача денег между организациями, особенно неоднократная, привлечет внимание проверяющих. Кроме того, если якобы “потерпевшая” сторона даже не вела приготовлений к исполнению договора, риск серьезно возрастет».

эксперт

Ирина Егорова, налоговый консультант, управляющий партнер Консалтингового объединения ФАКТОР ГРУПП:

«Работоспособность схемы ограничена. Не все компании по специфике своей деятельности могут заключить договор, по которому можно “не принять” исполнение. Суть бизнеса этому не соответствует. Да и использоваться схема может лишь однократно».

практик

Надежда Полетаева, главный бухгалтер ООО «Азорель»:

«По НДС не вижу рисков вообще, так как согласно статье 162 НК РФ компенсация убытков, понесенных продавцом, не облагается НДС. По налогу на прибыль есть риск, но можно отстоять свою точку зрения. Особенно если провинившаяся сторона докажет деловую цель своего отказа».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Очень не любим мы, чего уж тут скрывать, настойку боярышника. Пить любим, а так — нет. А депутаты Госдумы ее так ненавидят, что аж кушать не могут. Необходимо, говорят, поднять акциз на настойку эту. Чтобы люди поменьше пили то, что пить не следует, а на сэкономленные деньги занялись, например, спортом. Или еще чем-нибудь государственно полезным. Но, естественно, у депутатов этих ничего не выйдет.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы