Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

При негласном простом товариществе участники регулируют налоговую базу задним числом

20 августа 2010   2096  

  • Как с помощью негласного простого товарищества корректируют налоговую базу «упрощенца»

Описание схемы. Согласно статье 1054 ГК РФ, договором простого товарищества может быть предусмотрено, что его существование не раскрывается для третьих лиц. Так называемое негласное товарищество. К нему применяются все правила, предусмотренные для обычного простого товарищества. Таким образом, соглашение действует с момента его заключения, а налоговики узнают о его наличии лишь при проведении проверки.

Отношения товарищей со сторонними контрагентами строятся точно так же, как если бы договора о товариществе не существовало. Они заключают контракты, выставляют счета и счета-фактуры от собственного имени без каких-либо пометок. То есть внешне все выглядит так, будто участники ведут самостоятельную предпринимательскую деятельность. На практике это используется компаниями на «упрощенке» для корректировки задним числом базы по единому налогу и для получения возможности в нужный момент выставить клиенту НДС.

Например, существует компания на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы», которая ведет реальную торговую деятельность. В какой-то момент она проводит крупную сделку или приобретает основное средство, с учетом которых нарушает установленные лимиты. Казалось бы, она теряет право на спецрежим. Но на практике это обходят.

Для этого «упрощенец» и вспомогательное ООО заключают договор негласного простого товарищества, датированный периодом до проведения крупной сделки. После чего стороны рассматривают произведенную операцию как осуществленную в общих интересах товарищей. При этом доходом «упрощенца» будет не вся выручка по сделке, а лишь распределенное в ее пользу вознаграждение по договору негласного простого товарищества, что позволит не превышать лимит. А приобретенное основное средство станет общей собственностью товарищей (см. схему).

Схема. Как с помощью негласного простого товарищества корректируют налоговую базу «упрощенца»

При этом стороны вносят минимальные изменения в свой учет, в частности, в книгу доходов и расходов «упрощенца» и налоговый учет компании на общем режиме. Кроме того, составляется отчет товарища, фактически проведшего сделку, для участника, ведущего общие дела. А также документ с расчетом распределения прибыли между участниками.

По той же схеме иногда меняют статус плательщика НДС. Дело в том, что участники товарищества обязаны уплачивать НДС, даже если они сами по себе неплательщики этого налога (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому в какой-то момент «упрощенец» может решить, что та или иная сделка была произведена им в рамках договора негласного простого товарищества, и выставить контрагенту счет-фактуру. Это обяжет товарищество уплатить НДС в бюджет, однако и позволит учесть вычеты по этому налогу.

Комментарий « ПНП ». Масштабную схему с использованием негласного простого товарищества в 2009 году раскрыли курские налоговики. Вернее, это им показалось, что была схема уклонения от уплаты налогов – Федеральный арбитражный суд Центрального округа с этим не согласился (постановления от 05.07.10 № А35-2884/2009, от 28.06.10 № А35-2716/09, от 02.06.10 № А35-2597/09-С21, от 04.05.10 № А35-2687/2009 и от 11.03.10 № А35-2748/09-С18).

Судьи, в частности, указали, что негласность договора простого товарищества прямо допускается Гражданским кодексом, следовательно, не может свидетельствовать о фиктивности договора. Так же, как и тот факт, что компании, участвовавшие в товариществе, взаимозависимы. Тем более, что налоговики не раскрыли, как механизм такой взаимозависимости мог повлиять на результаты сделок.

Таким образом, при должной аккуратности в документальном оформлении сделок применение этой схемы хоть и чревато налоговыми претензиями, но успешно защищается в суде.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы