Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Грамотная комбинация норм НК РФ позволит снизить налоги

20 августа 2010   3139  

  • Событие: Семинар-практикум «Налоговое планирование с учетом изменений законодательства – лучшие “белые” схемы», организованный бизнес-школой «Эксперт» (12–13 июля, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 17/2, корп. 5)
  • Основные темы: Как изменения повлияли на налоговые схемы. Планирование налогообложения доходов физлиц. Методы оптимизации НДС

Если грамотно собрать воедино несколько положений НК РФ, то уплаты налога можно избежать. Таких пробелов в законодательстве касался семинар Артема Кузьминых.

Как учредители продают имущество без уплаты НДФЛ

«Если учредитель поставил задачу сэкономить НДФЛ при продаже дорогостоящего актива, которым он владеет менее трех лет, то разово прибегают к такому варианту действий", – отметил Артем Кузьминых. Учредитель вносит объект в уставный капитал вновь создаваемой организации. Вносимый объект оценивается по стоимости, подтвержденной отчетом независимого оценщика (п. 2 ст. 15 закона об ООО). Желательно, чтобы это и была планируемая стоимость продажи. Новое общество сразу переводится на упрощенную систему с объектом «доходы», что позволяет избежать уплаты налога на прибыль и НДС. Может применяться и ЕНВД с розничной торговли. В последнем случае налоговая нагрузка сведется к фиксированной сумме.

Далее компания на «упрощенке» реализует имущество конечному покупателю. С полученного дохода платит единый налог по ставке 6 процентов. После получения выручки учредитель принимает решение о ликвидации ООО и сумма чистых активов ему возвращается.

С полученной суммы НДФЛ платить не нужно, если она не превышает первоначальный взнос. На практике этот способ реализуется разово. Иначе риск претензий слишком высок.

Как продают ОС без уплаты НДС, но с получением вычета покупателем

Следующий способ, с которым Артем Кузьминых столкнулся на практике, очень рискован. Его можно привести в качестве примера «серой» схемы, построенной на лазейке в законе. Касается он экономии на НДС при продаже основных средств юрлицом.

В частности, компания на общей системе реализовала объект дружественному обществу, освобожденному от обязанности плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Цена реализации была установлена на минимально возможном уровне, и с нее был уплачен НДС. Покупатель оприходовал объект по стоимости приобретения с учетом этого налога (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Затем «освобожденец» потерял право на применение льготы по статье 145 НК РФ, нарушив лимит по выручке. Далее на основании отчета оценщика он переоценил ОС в сторону увеличения и реализовал его конечному покупателю уже с учетом переоценки по завышенной стоимости. При этом базу по НДС он исчислил с разницы между продажной ценой и остаточной стоимостью с учетом переоценки (п. 3 ст. 156 НК РФ). Ведь изначально объект был оприходован с учетом налога. А поскольку цена продажи была равна остаточной стоимости, то база по НДС оказалась нулевой.

«Хотя продавец с реализации НДС не платил, в счете-фактуре он его выделил», – отметил ведущий. Его аргументация была такова. Поскольку продавец уже применяет общий режим, на него распространяются нормы пункта 1 статьи 168 НК РФ. В нем сказано, что к цене реализуемых товаров налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму налога. Ее клиент предъявил к вычету, несмотря на то, что поставщик не уплатил НДС в бюджет.

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы.

  • – Если бывший «освобожденец» выделил сумму НДС в счете-фактуре, то не должен ли он заплатить налог в бюджет?
  • – Момент спорный. Есть два решения суда по аналогичной ситуации: одно – в пользу налоговиков, другое – в пользу компаний (постановления ФАС Центрального округа от 06.02.08 № А09-8975/06-30-20, Волго-Вятского округа от 20.12.06 № А29-8335/2005А). Из дословной трактовки НК РФ следует, что платить налог не нужно.
  • – Почему?
  • – В пункте 5 статьи 173 НК РФ установлены две категории лиц, которые платят НДС, если указали его в счете-фактуре вопреки статусу неплательщика НДС. В нашем случае продавец не подходит ни под одно из них, поскольку является плательщиком НДС. Кроме того, он продает ОС, а эта операция облагается НДС на общих основаниях.
  • – Покупатель не лишился вычета из-за этих неясностей?
  • – У него нет возможности проверить, правильно ли налог был рассчитан.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы