Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Производитель смог реализовать свою продукцию в розницу, используя ЕНВД

26 июля 2010   2161  

  • Компания – производитель продуктов питания имела на балансе сеть розничных магазинов по продаже собственной готовой продукции и продовольственных товаров иных производителей. Чтобы иметь возможность применять «вмененку» по всей торговле, общество пошло на хитрость.

Описание схемы. Согласно статье 346.27 НК РФ, к розничной торговле не относится реализация населению продукции собственного производства. Следовательно, по такой деятельности нельзя применять ЕНВД. Но в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа, производитель продовольственных товаров смог обойти это ограничение (постановление от 30.04.10 № А17-6836/2008).

Компания – производитель продуктов питания имела на балансе сеть розничных магазинов по продаже собственной готовой продукции и продовольственных товаров иных производителей. Чтобы иметь возможность применять «вмененку» по всей торговле, общество пошло на хитрость. Ведь собственной продукцией для целей ЕНВД считается то, что изготовлено своими силами, а затем передано в торговлю. Следовательно, собственная продукция, которая сначала реализована оптом третьему лицу, а потом вновь закуплена обществом, формально становится чужой. Тем более что в сопроводительных документах производитель товаров нередко не указывался.

Для этого организация привлекла нескольких индивидуальных предпринимателей, находившихся с ней в трудовых отношениях. Продовольствие реализовывалось им с наценкой порядка 1 процента, потом с той же наценкой покупалось обратно. После чего товары поступали в розничные магазины общества и продавались конечным покупателям с наценкой порядка 20 процентов (см. схему). При этом розничная сеть по всей своей деятельности применяла ЕНВД.

Комментарий « ПНП ». При проверке налоговики обвинили компанию-производителя в необоснованном применении спецрежима. В качестве доказательств они указали на взаимозависимость ИП и общества, а также на то, что предприниматели заключали сделки исключительно с обществом – других контрагентов у них не было.

Также налоговики обратили внимание на то, что с предпринимателями-посредниками производитель не рассчитывался деньгами, а оформлял зачет. Кроме того, путевые листы и накладные доказывали, что движения товара от производителя к предпринимателям и обратно не было. У ИП отсутствовали помещения, предназначенные для хранения скоропортящихся продуктов питания. Они поступали непосредственно с производства в розничную сеть.

В результате проверяющие доначислили компании НДС и налог на прибыль, исходя из разницы между ценой приобретения товара у предпринимателей и розничными ценами. Суд согласился с тем, что общество не имело права применять ЕНВД. Но признал методику расчета доначислений необоснованной и отменил решение инспекции.

Необоснованность выразилась в том, что налоги были доначислены, исходя из допущения, что все товары, которые были проданы предпринимателям, потом были реализованы в розницу. Но документов, подтверждающих правильность такого посыла, налоговики не предоставили. Кроме того, по мысли суда, инспекторы должны были доначислить налоги, не принимая в расчет операции с предпринимателями. Как будто их и не было.

Таким образом, компания успешно воспользовалась схемой, несмотря на вывод суда. Все доначисления и штрафы были отменены. Правда, это решение суда, по сути, обязывает производителя прекратить ее применение.

Кроме того, стоит отметить пробелы в построении схемы. Явная взаимозависимость предпринимателей. Деятельность на основе купли-продажи товаров, а не по комиссионному договору. Хотя предприниматель мог купить товар у производителя и дать ему же поручение реализовать его в своей розничной сети. В такой ситуации комиссионер был бы обязан применять ЕНВД (письма Минфина России от 26.05.09 № 03-11-06/3/145, от 18.03.09 № 03-11-06/3/63).

Как производитель реализовывал собственную продукцию на «вмененке»

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы