Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не потерять на налогах при предоставлении отпусков работникам

26 июля 2010   4016  

  • Событие: Семинар «Как сэкономить на налогах, внедрить систему налоговой безопасности и избежать ошибок», организованный журналом «Генеральный директор» (25 июня, гостиница «Красные Холмы», Космодамианская наб., д. 52)
  • Основные темы: Приемы налоговой оптимизации, которые необходимо обновить из-за изменений законодательства. Какие безопасные методы можно использовать для снижения налогов

Артем Родионов, главный редактор журнала «Арбитражная налоговая практика»

Активное обсуждение на семинаре вызвали вопросы, как не потерять на налогах и взносах при предоставлении отпусков. Интерес был вызван, в частности, Конвенцией № 132 Международной организации труда «Об оплачиваемых отпусках», которая к тому времени готовилась к ратификации (Федеральный закон от 01.07.10 № 139-ФЗ). 

Два способа компенсировать работнику отпуск

«По сути, никаких новшеств конвенция не несет, – указал Артем Родионов. – Столь обсуждаемый запрет на накапливание отпусков есть и в статье 124 ТК РФ. Она запрещает непредставление отпуска в течение двух лет подряд. В статье 9 конвенции прописаны аналогичные нормы. Но ни о каком “сгорании” отпусков речи не идет». В пояснительной записке к закону № 139-ФЗ также указано, что положения конвенции в полной мере реализованы в российском законодательстве, поэтому ее ратификация не требует изменений в ТК РФ.

Если сторонам выгоднее отложить отпуск и не нарушить трудовое законодательство (за что предусмотрены серьезные штрафы – ст. 5.27 КоАП РФ), то на практике применяют два способа. Первый – по документам оформляют отпуск сотруднику. На деле он продолжает работать и за труд получает матпомощь к отпуску, а в дальнейшем отдыхает за свой счет. Выгода в том, что матпомощь в сумме 4000 рублей на одного работника в год не облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Но налоговики могут обнаружить присутствие человека на работе во время отпуска. Например, по системе фиксации электронных пропусков. В худшем случае инспекторы могут обвинить компанию в том, что она безвозмездно получила работу, и доначислить налог на прибыль. Если это обнаружат трудовые инспекторы, то наложат штраф.

Второй вариант – сотрудник во время отпуска заключает с работодателем договор подряда на выполнение задания. С выплат по нему не платятся взносы в ФСС в размере 2,9 процента и взносы по травматизму (ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Компенсации затрат, связанные с исполнением договора, не облагаются страховыми взносами вовсе (подп. «ж» п. 1 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Риск в том, что инспекторы могут переквалифицировать это соглашение в трудовой договор и доначислить взносы*. Но часто суды становятся на сторону компаний (к примеру, постановления ФАС Московского от 01.09.09 № КА-А40/8619-09, Поволжского от 07.06.08 № А55-14265/2007 округов).

* Как защититься в этом случае, читайте в статье «Договор, который не заставит сомневаться в подрядных отношениях с работником» в «ПНП» № 4, 2010.

При отпуске в месте командировки стоимость проезда возмещается

Если работник проводит отпуск в месте командировки, то чиновники могут выступить против возмещения затрат на проезд. В письме от 10.06.10 № 03-04-06/6-111 Минфин указал, что задержка на выходные еще допустима. Если же разница в днях командировки и отъезда-приезда значительнее, то стоимость проезда признается доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ. При такой логике возникает риск начисления и страховых взносов.

«Со всем этим можно поспорить», – указал лектор. Возместить расходы – это прямая обязанность работодателя (ст. 168 ТК РФ). В пункте 11 Положения о командировках (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749) такие выплаты не связаны с датой начала или окончания командировки. Нет такого условия ни в статье 217 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 19.06.07 № Ф09-3838/07-С2), ни в части 2 статьи 9 закона № 212-ФЗ.

У слушателей возникли вопросы.

– Возмещение расходов на проезд при значительном несовпадении дат уменьшает налогооблагаемую прибыль?

– Вряд ли налоговики будут снимать эти затраты. Скорее всего они переквалифицируют их в прочие выплаты по трудовому договору.

– Каковы шансы отстоять статус именно командировочных затрат?

– При споре на уровне УФНС шансов очень мало, в суде – больше.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы