Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания выкупила собственную «кредиторку» и вывела деньги на предпринимателя

25 июня 2010   2377  

  • «Покупатель» смог вывести на дружественного предпринимателя порядка 14,2 млн руб. (18,6 – 4,4), с которых должен был быть уплачен единый налог по ставке 6 процентов.

Описание схемы. Компания «Покупатель» закупила материалы на 22,6 млн рублей, но не оплатила их. Вместо этого она выдала заем предпринимателю в размере 10 млн рублей (см. схему). За счет него ИП через однодневку выкупает у поставщика долг «Покупателя». Причем в пять раз дешевле номинала – за 4,4 млн рублей. Затем предприниматель продает его самому «Покупателю» за 18,6 млн рублей, а деньги обналичивает. В результате совпадения должника и кредитора в одном лице долг признается погашенным (ст. 413 ГК РФ).

Выгода в том, что «Покупатель» смог вывести на дружественного предпринимателя порядка 14,2 млн руб. (18,6 – 4,4), с которых должен был быть уплачен единый налог по ставке 6 процентов.

Кроме того, после отгрузки поставщик объявил о начале процедуры банкротства. По этой причине НДС по поставке материалов «Покупателю» не был уплачен в бюджет, а включен в реестр требований кредиторов. Поскольку «Покупатель» предъявил НДС к вычету, то действия обеих компаний привели к возмещению из бюджета крупной суммы.

Плюс так как уступка долга была совершена после начала процедуры банкротства, поставщик смог уменьшить текущий налог на прибыль на сумму убытка. Ведь платежи, которые возникли после начала банкротства, могут быть взысканы в принудительном порядке вне очереди (п. 1 ст. 134 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

Комментарий «ПНП». При проверке всех участников обвинили в согласованных действиях, направленных на получение налоговой выгоды. Претензии были предъявлены только в отношении возмещения НДС, и суд согласился с ними (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.02.09 № Ф03-221/2009, оставлено в силе определением ВАС РФ от 01.04.10 № ВАС-2224/10).

На самом деле схема могла бы сработать. Ведь первые две судебные инстанции пришли к выводу, что вычет компания заявила правомерно. То, что предприятие-банкрот не уплатило в бюджет НДС, – проблема не покупателя. Тем более что неуплаченный налог был включен в реестр требований кредиторов.

Что касается последующей покупки долга у ИП, то здесь компания преследовала деловую цель – выкупить свой долг дешевле номинала.

Но налоговики переубедили суд, поскольку некоторые моменты схемы были очевидны. Так, было установлено, что ООО, получившее заем от предпринимателя, было создано за два месяца до покупки долга. Все сделки были совершены обществом в один день, после чего оно было ликвидировано.

Во всем этом у сторон не было нужды. Даже если фирма-прокладка необходима для удлинения цепочки, в этом качестве обычно привлекают вспомогательную компанию, которая реально ведет деятельность. У нее операции с нулевой прибылью не вызывают таких подозрений.

В рассмотренном деле предприниматель сдавал нулевую отчетность и его местонахождение не смогли установить. Эти факты тоже не были определяющими для получении налоговой экономии. Конечно, неуплата единого налога в сумме 1,1 млн руб. (18,6 млн руб. × 6%) помогла сэкономить, но она не была основной для получения выгоды.

Кроме того, у предприятия-банкрота были устойчивые взаимоотношения с «Покупателем» и ему незачем было уступать долг за бесценок. Убедительности этому поступку могла бы придать переписка сторон о том, что у «Покупателя» не было реальной возможности погасить свой долг.

Выкуп собственного долга и вывод денег на предпринимателя

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы