Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Почти половине компаний инспекторы перед проверкой объявили план доначислений

25 июня 2010   6277  

  • В 58 процентах случаев инспекторы допускают нарушения
  • В каждой пятой проверке участвуют правоохранительные органы
  • В 17 процентах случаев стороны договорились полюбовно

Как показало исследование «ПНП», из всех опрошенных нами компаний, которые сталкивались с выездными налоговыми проверками, в 78 процентах случаев это мероприятие проходило неоднократно. А для трети опрошенных это и вовсе регулярная процедура.

Мы попросили коллег поделиться опытом того, о чем обычно не пишут налоговые органы в своих письмах. О неформальных отношениях с инспекторами. О допускаемых ими процессуальных нарушениях и т. д. О том, какие меры налогового контроля проводятся наиболее часто, а какими налоговики не злоупотребляют.

При неоднократном общении с налоговиками мы попросили участников опроса выбирать ответ, наиболее типичный для проверок. Представляем результаты нашего исследования.

Отметим, если не учитывать влияние внутренних критериев отбора на выездную проверку, которые мало кому понятны, то приход проверяющих в первую очередь грозит тем юрлицам, которые образовались более двух лет назад. Или с момента последней выездной проверки прошло столько же времени. Это обусловлено тем, что для контроля налоговиков открыты три последние года, предшествующие году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Лишь 7 процентам компаний не доначисляют налоги

Практика показывает, что лишь в 7 процентах случаев налогоплательщикам удается избежать доначислений. Поэтому, даже если компания полностью уверена в отсутствии ошибок в исчислении налогов, ей необходимо предпринять все возможные меры предосторожности.

Удивляет размер претензий. Исходя из опроса, каждому десятому респонденту доначислили сумму налогов, равную или превышающую сумму уже перечисленных обязательных платежей. Претензии еще к 11 процентам составили от 50 до 100 процентов уже уплаченных сумм. Получается, каждому пятому налогоплательщику в результате проверки увеличили налоговую нагрузку практически вдвое.

Почти половине компаний инспектор перед проверкой объявил план доначислений

Нередко налоговики заранее составляют план доначислений. Как выяснилось, до начала проверки его предъявляли почти половине компаний из опрошенных нами. Из них 18 процентов налогоплательщиков с такими доначислениями согласились. На остальных же 25 процентов это не подействовало.

Такие действия однозначно являются неправомерными. Но к ним нужно быть готовыми. В частности, с первых минут общения с проверяющими можно использовать диктофон. Не факт, что сделанную запись потом удастся использовать, но ее наличие в любом случае будет дисциплинировать контролеров.

В 58 процентах случаев инспекторы допускают процессуальные нарушения

Налоговики обязаны проводить выездную проверку, строго соблюдая порядок, прописанный в статье 89 НК РФ. Использование доказательств, полученных с нарушением порядка, не допускается (п. 4 ст. 101 НК РФ). Опрос показал, что 41 процент респондентов уверены в том, что проверяющие ничего не нарушили. Это говорит либо о том, что инспекторы действительно соблюдают процедуру. Либо о том, что не все налогоплательщики могут распознать неправомерные действия.

Все остальные респонденты (59%) выявляли нарушения. Но совсем немногие из них фиксировали эти отступления от порядка – только 7 процентов из числа опрошенных. Из них 4,5 процента составляли акт о нарушениях и подписывали свидетелями, а 2,5 процента использовали видеокамеру или диктофон. Остальные 93 процента предпочли не ссориться с проверяющими.

Отказ от открытого конфликта с инспекторами можно объяснить тем, что множество процессуальных нарушений содержится в составляемых ими самими документах. Или в отсутствии у них доказательств уведомления налогоплательщика. Все это можно доказать без всякой дополнительной фиксации.

Кроме того, даже в случае возникновения спора запись видеокамеры или диктофона суд может не принять во внимание, заявив, что она не относится к делу.

В 39 процентах случаев налоговики проводили инвентаризацию или осмотры

39 процентов – это довольно высокий показатель проведенных осмотров и инвентаризаций. Поэтому к ним нужно быть готовыми и знать свои права при этих мероприятиях. Так, на основании пункта 4 статьи 101 НК РФ результаты осмотров суды могут счесть недопустимыми доказательствами, если:

Что касается инвентаризации, то для ее проведения необходимо специальное распоряжение руководителя инспекции или его заместителя (п. 1.2 Положения, утв. совместным приказом Минфина России № 20н и МНС России № ГБ-3-04/39 от 10.03.99).

Следует помнить, что инвентаризация не может проводиться без участия сотрудников проверяемой организации. А по ее результатам всегда составляется опись имущества и ведомость его наличия и состояния. Если инспекторы оформят иной документ, то проведенную процедуру можно попытаться оспорить.

Почти половина налогоплательщиков сталкивались с опросом свидетелей

Каждый второй из опрошенных нами респондентов сталкивался с тем, что инспекторы опрашивают свидетелей. Это право контролерам предоставляют подпункт 12 пункта 1 статьи 31 и статья 90 НК РФ.

Судебная практика свидетельствует о том, что сама по себе доказательная сила свидетельских показаний не очень велика. Существенный вес протоколы приобретают, если используются налоговиками вместе с другими сомнительными фактами (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 14.10.09 № КА-А40/10182-09, Поволжского от 26.02.09 № А55-10292/2008, Западно-Сибирского от 22.12.08 № Ф04-7086/2008(16071-А75-41), Восточно-Сибирского от 29.04.08 № А78-5009/07-С3-12/280-Ф02-1157/08 округов).

В четверти случаев проверку продлевают до шести месяцев

Согласно пункту 6 статьи 89 НК РФ, выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. Этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.01.09 № А12-7693/2008).

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ).

Как показывает опрос, в четверти случаев инспекторы пользуются максимальным сроком – шесть месяцев. Так, основаниями для продления срока выездной проверки могут быть такие обстоятельства:

Указанный список не является исчерпывающим. В итоге инспекторы зачастую самостоятельно решают вопрос о сроке проведения выездной проверки. А вышестоящий налоговый орган их в этом обычно поддерживает.

На практике споры с налоговиками по поводу затягивания сроков проверки иногда случаются. Но отменить решение по итогам выездной проверки только на этом основании не так просто.

Если по существу решение инспекторов верно, то оснований для отмены решения суд, скорее всего, не найдет (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 27.05.08 № Ф09-3779/08-С3, Западно-Сибирского от 26.05.08 № Ф04-3206/2008(5461-А27-15) округов).

Каждый пятый участник отказался предоставить документы, не относящиеся к предмету проверки

Налоговики вправе требовать от компании предоставления только тех документов, которые необходимы для проверки (абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Наш опрос показал, что это правило нарушается в 36 процентах случаев. И в половине из них компании отказываются предоставлять документы, не имеющие отношения к проверке.

Суды в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщиков. Так, Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 08.04.08 № 15333/07 отметил, что истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки. Хотя это постановление вынесено в отношении камеральной проверки, мнение Президиума ВАС РФ в полной мере применимо к истребованию документов при выездной проверке. Поскольку статья 93 НК РФ применяется к обоим видам налоговых проверок (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.07.09 № КА-А40/4792-09, от 15.01.10 № КА-А40/14964-09).

В 3/4 случаев налоговики запрашивают документы у контрагентов

Истребование документов у контрагентов – теперь уже практически обязательная составляющая каждой проверки. Она есть в 76 процентах всех подобных мероприятий. Это приводит к тому, что почти половине участников опроса (48%) были предъявлены претензии из-за недобросовестности поставщиков.

Здесь важно отметить, что истребование документов после окончания налоговой проверки без решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля незаконно (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Но если инспекторы затребовали такие документы в период после вручения справки об окончании проверки и до составления акта по ее результатам, суды такие документы в качестве доказательств, скорее всего, примут (определение ВАС РФ от 11.02.10 № ВАС-24/10).

В каждой пятой проверке участвуют сотрудники правоохранительных органов

Как выяснилось, в 19 случаях из 100 к проведению выездной проверки инспекторы привлекают сотрудников правоохранительных органов (п. 1 ст. 36 НК РФ).Обычно причиной привлечения милиционеров является наличие сведений о налоговых нарушениях, которые могут повлечь за собой уголовную ответственность (ст. 199, 199.1 УК РФ). Либо психологическое воздействие на налогоплательщика (о том, как вести себя в такой ситуации, можно прочитать в «ПНП» № 4, 2009).

В 60 процентах случаев компания оспаривала доначисления, и в половине случаев успешно

Более половины опрошенных нами налогоплательщиков оспаривают решения инспекторов по сути вопроса (53%). При этом каждый пятый участник заявил, что жертвует своими правами только ради того, чтобы не ссориться с инспекцией (21%). И лишь 20 процентов опрошенных указали на то, что оснований оспаривать решения контролеров не было.

Получается, что в 80 процентах случаев такие основания все же есть. Те читатели, которые не боятся спорить, подтвердили, что в половине случаев спор с налоговиками приводит к значительному снижению доначислений. А каждый пятый оспариванием решения налоговиков добивался хотя бы небольшого снижения доначислений (20%).

В 17 процентах случаев вопрос был решен полюбовно

Как показал опрос, в большинстве случаев ни одна из сторон не рассматривала вопрос о том, чтобы договориться неофициально (68%). В остальных ситуациях это обсуждалось, но к согласию пришли только 17 процентов опрошенных. При этом в 6 процентах случаев инспекторы отказались от предложений налогоплательщика.

Подобная статистика полезна для тех руководителей, которые считают, что в любом случае смогут договориться с проверяющими. И поэтому соглашаются на многие рискованные действия, не принимая меры предосторожности. Несмотря на распространенное мнение о лояльности инспекторов, как выясняется, не все соглашаются на это.

Что касается размера благодарностей, то результаты исследования показали, что он варьируется в пределах от 10 до 50 процентов от суммы доначислений. Самая часто встречающаяся цена – это от 10 до 30 процентов от суммы доначислений (12%). Меньше всего опрошенных договаривались по максимальной ставке (4%). Остальные (7%) решали вопрос с доначислениями менее чем за 10 процентов от их общей суммы.

Риск такого решения вопроса довольно высок. В свете борьбы с коррупцией представитель компании (не само юрлицо), предложивший такое решение, может быть обвинен в даче взятки, что является уголовным преступлением. Максимальное наказание для лица, давшего взятку, – восемь лет лишения свободы (ст. 291 Уголовного кодекса).

Для получателя благодарности это тоже не безопасно. В самом худшем случае ему может грозить до 12 лет лишения свободы (ст. 290 УК РФ).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы