Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

25 июня 2010   1778  

  • В чем экономия: Налог на прибыль
  • На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10

Компания, которая потеряла право на применение «упрощенки», обязана уплатить НДС в бюджет с суммы реализации с момента потери права. Сумму этого налога можно учесть в составе налоговых расходов (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10). Это позволит компании сэкономить порядка 20 процентов (уменьшение налога на прибыль) от уплаченной в бюджет суммы, сверх возможности получить вычет по входному НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Несмотря на то что налоговики выступают против этого (к примеру, письмо УФНС по г. Москве от 29.04.05 № 20-12/31025.3), на сторону налогоплательщиков встал ВАС РФ, который указал, что Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах те налоги, которые не были предъявлены покупателю (п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ). А НДС, уплаченный в бюджет в связи с потерей права на применение спецрежима, как раз и не предъявляется покупателям.

Кроме того, против предъявления налога покупателям в этой ситуации выступают и сами налоговики. Так, в соответствии с письмом ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@ организация, потерявшая право на применение «упрощенки», не вправе выставить счет-фактуру задним числом своему контрагенту.

Идеей поделился Никита Щегарев,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Действительно, если “исходящий” НДС фирма никому не предъявляет, то его можно учесть в составе прочих расходов. Но это правомерно, только если исчисленная сумма НДС уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика».

эксперт

Илья Хорошков, ведущий налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Ранее некоторые суды приходили к выводу, что непредъявление покупателям налога, который должен был быть предъявлен, не дает права включить эту сумму в расходы (постановление ФАС Московского округа от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2). Но решение ВАС РФ должно изменить практику».

практик

Ольга Сим, заместитель главного бухгалтера ООО «Авто-Тайм»:

«Способ сомнителен, но определение ВАС РФ обеспечивает ему средний уровень безопасности. Это позволяет частично сократить двойное налогообложение. Ведь суммы НДС к вычету покупателями не предъявлялись. Получается, происходит неосновательное обогащение бюджета».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы