Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Для ухода от НДС хранение заменяют на ломбардные услуги

3 июня 2010   2036  

  • Описание схемы: Предположим, компания оказывает услуги по хранению имущества, со стоимости которых она платит НДС. Если основными ее клиентами являются предприниматели на «упрощенке», то уплаты этого налога иногда избегают так. Вместо услуг по хранению предоставляют ломбардные услуги, которые НДС не облагаются.

В частности, ломбардная деятельность заключается в выдаче краткосрочных займов гражданам и хранении вещей (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.07.07 № 196-ФЗ «О ломбардах»). На практике предприниматель передает компании имущество на хранение. Взамен он получает заем векселем дружественной хранителю вспомогательной организации. По истечении срока хранения предприниматель забирает товар, возвращает заем тем же векселем и платит проценты по займу ценными бумагами. Эта сумма, которая фактически и является платой за хранение, прямо освобождена от обложения НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Комментарий «ПНП». Риск в этом способе оптимизации заключается в том, что налоговики могут попытаться доказать, что компания оказывает услуги по хранению, а не предоставляет гражданину заем под залог имущества. Но если все документы по сделке оформлены надлежащим образом, то вероятность такого развития событий можно снизить. В частности, при оформлении ломбардной сделки заемщику выдаются залоговый билет и сохранная квитанция (ст. 7, 9 закона № 196-ФЗ).

Так, в постановлении от 05.05.10 № Ф09-3129/10-С2 налогоплательщику в такой ситуации с денежными займами удалось убедить Федеральный арбитражный суд Уральского округа в том, что его деятельность подпадает под определение ломбардной. Хотя он нарушил один из запретов. Дело в том, что, согласно статье 2 закона № 196-ФЗ, ломбардам запрещается заниматься иной деятельностью, кроме выдачи краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг. Но поскольку спорная деятельность налогоплательщика (помимо основной) состояла именно в выдаче займов физлицам под залог имущества, то суд счел ее ломбардной.

Несмотря на то что закон № 196-ФЗ обязывает включать в наименование организаций слово «ломбард», суды не особо обращают внимание на его отсутствие. Так было в уже упомянутом постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа, а также в постановлениях федеральных арбитражных судов Поволжского от 03.05.06 № А06-5894У/4-5/05, Московского от 07.09.06, 14.09.06 № КА-А40/8482-06 округов.

Что касается предоставления займа ценными бумагами, то в законе № 196-ФЗ нет упоминания о том, что ломбардный заем обязательно должен выдаваться деньгами. Статья 807 ГК РФ допускает выдачу займов другими вещами, определенными родовыми признаками. С 2010 года заем ценными бумагами прямо предусмотрен в статьях 214.4 и 282.1 НК РФ.

Такой способ оптимизации не подойдет, если клиентами хранителя являются юрлица. В статье 7 закона № 196-ФЗ прямо указано, что ломбарды работают с гражданами. А частный предприниматель имеет именно этот статус (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Заметим, для оценки вещей, сдаваемых в ломбард, не обязательно привлекать независимого оценщика. Стороны могут сделать это самостоятельно (ст. 5 закона № 196-ФЗ).

Кроме того, вещи, переданные в ломбард, должны быть застрахованы за счет самого ломбарда (ст. 6 закона № 196-ФЗ). Это можно записать схеме в «минус», если в своей обычной деятельности хранитель не прибегал к этому.

Кредитование под залог имущества вместо договора на хранение

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы