№ 5 Читать свежий номер Популярное по теме
Прощение долга по процентам выгоднее выдачи беспроцентного займа
Если физлицо получает беспроцентный заем, то у него возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Сам налог должен удержать налоговый агент-заимодавец (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). Доходом здесь признается экономия, которая рассчитывается как разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой процентов исходя из условий договора (подп. 1 п. 2ст. 212 НК РФ).
Уплаты налога можно избежать, если оформить сделку иным образом. В частности, кредитор выдает заем под проценты, ставка которых равна 2/3 ставки рефинансирования. На текущий момент она составит 5,5 процента (8,25% × 2/3). Такое условие избавит должника от возникновения материальной выгоды. В дальнейшем заимодавец прощает часть долга, которая равна начисленным процентам. Конечно, в этом случае у заемщика возникнет доход в сумме прощенного долга, но он будет облагаться по гораздо меньшей ставке – 13 процентов. Это подтвердил Минфин России в письме от 22.01.10 № 03-04-06/6-3.
Такая оптимизация возможна, если заимодавцем выступает другое физлицо или предприниматель на общем или вмененном режиме. В этих случаях начисленные, но не уплаченные проценты не будут признаны доходом у кредитора. Ведь для целей НДФЛ датой получения дохода признается получение денег или ценностей (ст. 223 НК РФ).
Особого ущерба такие действия не принесут и кредитору, который является убыточной компанией на общем режиме. Лишний налог она не заплатит, хотя размер убытка у нее уменьшится.
Премия за утилизацию авто не облагается НДФЛ
Теперь суммы частичной оплаты стоимости нового автомобиля в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых машин взамен сдаваемых на утилизацию, которые выдаются за счет средств федерального бюджета, не облагаются НДФЛ. С 7 апреля 2010 года такая льгота прямо прописана в пункте 37.1 статьи 223 НК РФ, который введен Федеральным законом от 05.04.10 № 41-ФЗ.
Напомним, любой собственник старой машины может принять участие в этом эксперименте, если отвечает следующим условиям: масса авто не превышает 3,5 тонны, его возраст – более 10 лет, оно находилось в собственности гражданина не менее одного года (Порядок проведения эксперимента, утв.приказом Минпромторга России от 14.01.10 № 8). Сумма премии составляет 50 тыс. рублей, но выдается она не деньгами, а в виде скидки при покупке нового автомобиля. При этом продавец – торговая организация сам займется процессом утилизации старой машины.
