Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания на общем режиме может вовсе не платить НДС на законных основаниях

10 января 2010   2262  

  • Описание схемы: Если в простом товариществе ведение дел поручено компании, освобожденной от обязанностей плательщика НДС согласно статье 145 НК РФ, то она не обязана исчислять этот налог по совместной деятельности. В отличие от участников на «упрощенке».

На практике этим пользуются компании на общем режиме, чтобы не платить НДС по своим операциям. Для этого организация заключает договор совместной деятельности с дружественным юрлицом, которое освобождено от НДС. Товарищем, ведущим общие дела, назначается как раз такой «освобожденец».

В статье 174.1 НК РФ указано, что участник, ведущий общие дела, должен руководствоваться нормами главы 21 НК РФ. В ней-то как раз и содержится статья 145 НК РФ, предусматривающая освобождение от обязанностей налогоплательщика. Никаких иных нюансов уплаты НДС товарищами, освобожденными от обязанностей плательщиков НДС, ни статья 174.1, ни статья 145 НК РФ не предусматривают.

Таким образом, компания-«освобожденец», ведущая общие дела простого товарищества, не обязана выставлять счета-фактуры, исчислять и уплачивать НДС. Следовательно, этим налогом не будет облагаться вся деятельность простого товарищества, независимо от налогового статуса иных участников.

Напомним, организации и предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих месяца выручка без учета налога не превысила 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ). При этом нельзя отказаться от льготы в течение 12 месяцев.

Комментарий «ПНП» . Минфин России считает, что обязанности плательщика НДС возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций, независимо от его собственного налогового режима (письмо от 13.03.08 № 03-07-11/97). Несмотря на то что эта позиция была высказана в отношении «упрощенцев», по смыслу ответа очевидно, что чиновники финансового ведомства применяют ее в отношении всех неплательщиков НДС.

Чиновникам есть что возразить. Статья 145 содержит ограниченный перечень ситуаций, когда освобождение от НДС не применяется (п. 2 и 3 ст. 145 НК РФ). В частности, эта норма не распространяется на общества, осуществлявшие торговлю подакцизными товарами, а также не касается уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Но участие в совместной деятельности среди них не упомянуто.

Воля законодателя также видна и из принятия в 2007 году поправок в отношении компаний на «упрощенке» и плательщиков ЕСХН. Тогда в Налоговый кодекс была введена прямая норма, обязывающая эти организации платить НДС в рамках простого товарищества (п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 13 ст. 1 Федерального закона от 17.05.07 № 85-ФЗ). Если такой оговорки не сделано в отношении освобожденных от НДС компаний, значит подобного намерения не было изначально. А расширительному толкованию НК РФ не подлежит.

Кроме того, существует судебное решение, демонстрирующее подобную логику. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.08.07 № Ф08-4806/2007 судьи указали, что договор простого товарищества сам по себе не образует самостоятельного налогоплательщика. Его участники должны уплачивать те налоги, плательщиками которых они являются.

В случае разногласий с налоговиками суды могут поддержать эту позицию, поскольку обязанность платить НДС в этой ситуации прямо предусмотрена только для спецрежимников. Однако судебной практики пока не сложилось, поэтому схема является рискованной.

Схема работы через простое товарищество без уплаты НДС

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы