Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Меры налоговиков по борьбе с экономией налогов на практике не всегда работают

10 января 2010   2801  

  • Событие: Семинар-практикум «Международное налоговое планирование. Вызовы нового времени», организованный компанией Tax Consulting U. K. и Marfin Laiki Bank (3 января, Москва, Спиридоньевский пер., д. 9, гостиница Marco Polo)
  • Основные темы: Новые антиофшорные меры международных организаций и российских властей. Типичные ошибки российского бизнеса при построении международных структур. Налоговые угрозы российским бенефициарам

Минимизация налогов с помощью офшоров давно нервирует чиновников всех стран. Именно поэтому создаются «черные» и «серые» списки, вводится обмен информацией между странами и ужесточается национальное законодательство.

Но неповоротливость государственных машин играет на руку бизнесменам всего мира, поскольку затрудняет борьбу. Этим вопросам и был посвящен семинар «Международное налоговое планирование. Вызовы нового времени».

Три возможных варианта ужесточения борьбы с офшорными схемами

«В декабре в бюджетном послании на 2010 год президент России поручил Минфину пресечь возможность минимизировать налоги с помощью резидентов стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения», – напомнил Эдуард Савуляк. Это касается, например, таких ситуаций. Российская компания перечисляет деньги за рубеж, не взимая налоги или исчисляя их в минимальном размере на основании соглашения. В дальнейшем эти деньги возвращаются конечным выгодоприобретателям в России также без уплаты налогов. По информации ведущего семинара, Минфин России во исполнение этого поручения разработал три варианта решения:

  • – внести особую оговорку в статью 7 НК РФ: «если установлено, что фактическим получателем доходов является физлицо или организация, которые не являются налоговыми резидентами государства, с которым Россией заключен соответствующий международный договор, то нормы и правила данного договора не распространяются на указанное физлицо или организацию и получаемые ими доходы»;
  • – ввести в Налоговый кодекс механизм налоговых вычетов в отношении налогов у источника. Этот вариант предполагает первоначально облагать все доходы нерезидентов по максимальным ставкам налога у источника и только после раскрытия имени конечного получателя принимать решение о применении межгосударственного соглашения;
  • – внести особую оговорку (как в первом способе) во все межгосударственные договоры об избежании двойного налогообложения.

Однако все три варианта могут не достигнуть поставленной цели. К примеру, оговорка в статье 7 НК РФ сама по себе ничего не даст.

Во-первых, международные группы компаний обычно построены таким образом, чтобы затруднить установление фактического получателя доходов без обмена информацией между странами. Соглашение о таком обмене на текущий момент ратифицировано лишь с Германией, в 2010 году, возможно, будет и с Кипром.

Во-вторых, положения международных договоров имеют преимущество перед нормами НК РФ. Следовательно, при наличии соглашения будет действовать именно оно, а не оговорка в статье 7 НК РФ.

Аналогичные последствия влечет и второй вариант, который вводит дополнительное условие для подтверждения права на пониженные ставки налога у источника. Такие изменения в НК РФ, скорее всего, также войдут в противоречие с положениями международных договоров, следовательно, не будут применяться.

По-видимому, исходя из этих соображений, у Минфина и родился третий вариант: внести соответствующие оговорки во все международные соглашения. Действительно, это позволило бы применять их на практике. Но внесение изменений в более чем 60 таких договоров, которые заключены у России, может растянуться на годы. Ведь их нужно не только согласовать правительствам стран, но и ратифицировать.

«По сути, на сегодняшний день в распоряжении налоговиков есть единственный инструмент воздействия на российский бизнес – признать подозрительную сделку направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, - заметил ведущий. – И на этом основании доначислить российской компании и конечному выгодоприобретателю налоги. Но пока таких судебных прецедентов зафиксировано не было».

По каким признакам налоговики могут определить, что стороны взаимозависимы

«Самой частой ошибкой при международном планировании является допущение признаков взаимозависимости, – подчеркнул Эдуард Савуляк. – Мало того, что проценты по займам между аффилированными компаниями будут подлежать дополнительному нормированию (п. 2 ст. 269 НК РФ). Так и за рубежом цены по всем сделкам между ними будут особо контролироваться».

При отсутствии соглашений об обмене информацией российские налоговики выявляют взаимозависимость участников сделки по косвенным признакам (подробнее об аффилированности читайте в главной теме текущего номера). В частности, нередко используют:

  • – сведения из интернета. Есть примеры, когда группа компаний сама раскрывала информацию о своей структуре, подтверждая аффилированность на иностранном сайте;
  • – запросы в российские кредитные учреждения об IP-адресах, с которых управляются счета того или иного юрлица;
  • – анализ переписки между российским и иностранными партнерами. Подозрения могут вызвать ее полное отсутствие или ее скудность, а также использование в ней русского языка. Подтвердить сомнения может и отсутствие расходов на телефонные переговоры с такой организацией. Или, наоборот, звонки не зарубежному контрагенту, а напрямую его поставщикам и иным партнерам.

Почему деньги из офшора не стоит оформлять как дивиденды физлица

«Судя по опыту, российские бизнесмены часто используют международную группу компаний с целью не сэкономить, а обезопасить свой бизнес, – подчеркнул лектор. – Защитить его от рейдерских атак и легализовать свои доходы». Поэтому им требуется не только вывод денег в офшор, но и их возврат в Россию. Причем легальный.

В подобной ситуации большой соблазн вызывает оформление этих сумм в качестве дивидендов от офшорной компании. Ведь в этом случае российский получатель заплатит только НДФЛ по ставке 9 процентов. Однако здесь кроются немалые проблемы.

Во-первых, в российском законодательстве отсутствует такое понятие, как реальный собственник бизнеса. Поэтому для применения пониженной ставки НДФЛ налоговики могут потребовать подтвердить факт владения акциями офшорной компании. Но сделать это практически невозможно. Чаще всего формально акции записаны на номинальных учредителей, иначе не обеспечивается конфиденциальность владения активами.

Во-вторых, налоговики могут потребовать подтвердить реальную оплату этих акций – оплату взноса в уставный капитал или плату по договору купли-продажи. Мол, это доказывает реальность владения ценными бумагами. Однако во многих офшорных юрисдикциях допускается, чтобы уставный капитал был объявлен, но не оплачен. Поэтому российские владельцы офшоров не видят смысла перечислять «живые» деньги.

В-третьих, доказывая владение офшором, владелец рискует навлечь подозрения на свою российскую «дочку», которая выводила деньги за рубеж. Если налоговики установят взаимосвязь между нею и офшорным источником дивидендов, то применение соглашения при перечислении денег за границу может быть признано необоснованным. Ведь конечным выгодоприобретателем этих сумм стал российский гражданин.

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы.

– А если собственник бизнеса не будет претендовать на льготные 9 процентов, а квалифицирует свои доходы как иные?

– Какие именно?

– Например, как доходы от реализации услуг, заработную плату и тому подобное?

– На мой взгляд, в этом случае налоговики не станут столь активно выявлять всю цепочку компаний, через которые прошли деньги из России в офшор и вернулись обратно. У них просто не будет повода это сделать. Ведь россиянин, судя по его декларации, не контролирует офшорную компанию, а всего лишь является ее контрагентом. НДФЛ при этом будет исчислен по общей ставке – 13 процентов.

– А насколько часто на практике встречаются подобные дивидендные схемы?

– Почти все неопытные в международном налоговом планировании бизнесмены поначалу хотят построить именно такую структуру. Но потом большинство из них приходят к выводу, что платить дивиденды самому себе таким образом слишком накладно.

– Как они меняют схему?

– Если уж непременно нужно легализовать свои доходы через дивиденды – проще либо платить их от своей же российской компании, либо выводить деньги в офшор, не пользуясь налоговыми соглашениями России. Например, через торговые трансфертные схемы.

– Может быть, в таком случае собственнику выгоднее вообще не декларировать свой доход? Ведь контроля над расходованием денежных средств в России не установлено...

– Да, права такого контроля у налоговиков нет. Но нужно учитывать возможный интерес правоохранительных органов к источникам доходов физлица.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы