Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Любые иностранные налоги можно учесть в составе расходов в России

10 января 2010   2554  

  • В чем экономия: Налог на прибыль
  • На чем основана идея: Пункт 1 статьи 252 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 22.07.09 № КА-А40/6679-09

Если компания имеет представительство за границей, то с признанием иностранных налогов могут возникнуть трудности. Минфин России считает, что учесть в расходах головной компании можно только те налоги подразделения, для которых прямо предусмотрена такая возможность (письмо от 16.12.09 № 03-03-06/1/813). Например, иностранные налоги на доходы (п. 3 ст. 311 НК РФ) или имущество (ст. 386.1 НК РФ). А общая норма подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, позволяющая учитывать в расходах невозмещаемые налоги, распространяется лишь на российские платежи.

Однако, по статье 252 НК РФ, расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты. А уплата налогов за рубежом – обязательное условие получения представительством дохода. Значит, сумма налогов является обоснованным расходом. Подобный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.09 № КА-А40/6679-09 в отношении транспортного налога.

Впрочем, и Минфин не столь однозначен. Так, в письмах от 14.02.08 № 03-03-06/4/8 и от 09.02.07 № 03-03-06/1/74 чиновники этого ведомства разрешили принять в российские налоговые затраты иностранный НДС, уплаченный по гостиничным услугам.

Идеей поделился Михаил Поморцев,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Статья 264 НК РФ распространяется только на российские налоги и сборы. А поскольку это норма специального регулирования, то учитывать иностранные налоги в составе прочих расходов неправомерно (письмо Минфина России от 16.12.09 № 03-03-06/1/813)».

эксперт

Егор Батанов, партнер компании «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры»:

«Претензии у проверяющих должны возникать только по налогам, уплаченным в отношении деятельности, не направленной на получение дохода. В иных случаях учет затрат обоснован и безопасен при правильном оформлении документов по уплате налогов».

практик

Наиля Ахметгалиева, главный бухгалтер ООО «Базис-Металл+»:

«Невозмещаемые налоги представительства являются экономически оправданными затратами. Они не упомянуты в перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения согласно статье 270 НК РФ. Поэтому головная компания вполне может признать их в учете».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы