Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Начисление санкций выгоднее переложить на нового владельца долга

10 января 2010   1455  

  • В чем экономия: Налог на прибыль
  • На чем основана идея: Пункт 2 статьи 279 НК РФ

Если компания планирует переуступить с дисконтом просроченный долг, по которому она имеет право предъявить штрафные санкции, то целесообразно отложить начисление штрафов. Это позволит избежать налоговых потерь.

Если кредитор предъявит их до переуступки, то ему придется отразить налогооблагаемый доход, а при самой переуступке – убыток в сумме невостребованных штрафов и дисконта. Но в периоде продажи кредитор сможет учесть в расходах только половину убытка (п. 2 ст. 279 НК РФ). Оставшуюся часть – только через 45 дней.

Если же начисление санкций передать новому кредитору, то у прежнего не возникнет ни дохода, ни расхода (за исключением суммы дисконта).

на цифрах Просроченный долг равен 800 тыс. рублей, возможные штрафы – 200 тыс. рублей. Переуступка по цене 780 тыс. рублей произведена 18 марта 2010 года.

Если штрафы предъявить до переуступки, то у прежнего кредитора доход в I квартале составит 200 тыс. рублей, расход – 110 тыс. рублей (((800 000 руб. + 200 000 руб.) – 780 000 руб.) : 2). Налог на прибыль за квартал по этой сделке будет равен 18 тыс. рублей ((200 000 руб. – 110 000 руб.) × × 20%).

Если начисление штрафов отложить, то прежний кредитор отразит в I квартале только расход в размере половинного дисконта – 10 тыс. рублей ((800 000 руб. – 780 000 руб.) : 2). Налог на прибыль не только не увеличится, но даже уменьшится на 2 тыс. рублей.

Идеей поделилась Галина Барткевич,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если в договоре переуступки оговорено, что санкции выставляет новый кредитор, то 5 баллов из 5. Иначе могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов, почему налогоплательщик не воспользовался правом предъявить санкции. В этом случае – 3 балла».

эксперт

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

«Вполне действующий способ сэкономить. Ведь при уступке права первоначального кредитора переходят к новому кредитору в полном объеме и на тех же условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ)».

практик

Юлия Серебряникова, заместитель финансового директора ООО «ИнвестСтройСервис»:

«Этим способом, на мой взгляд, выгодно воспользоваться, только если сумма непредъявленных штрафных санкций не увеличивает значительно стоимость переуступаемого долга. В противном случае экономия сойдет на нет».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы