Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Любая иностранная компания может избежать налога с дивидендов в России

10 января 2010   2261  

  • В чем экономия: Налог на прибыль
  • На чем основана идея: Письмо Минфина от 02.07.09 № 03-03-06/1/435

В некоторых случаях проценты по займу, полученному российской компанией от иностранной организации, могут быть признаны дивидендами. Угроза переквалификации возникает по долгам перед иностранной компанией, владеющей более чем 20 процентами уставного капитала заемщика, либо перед российской компанией, косвенно связанной с таким нерезидентом (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Предположим, подобные выплаты производятся заемщиком в адрес российской компании, связанной с нерезидентом. Часть процентов признается дивидендами и не уменьшает налогооблагаемую прибыль заемщика. По логике, при выплате таких сумм нужно удержать налог у источника. Но такой обязанности в случае перечислений переквалифицированных дивидендов от одной российской организации другой Налоговым кодексом не установлено (письмо Минфина от 02.07.09 № 03-03-06/1/435).

Далее российская компания-заимодавец, получив проценты в полной сумме, узнает, что часть их является дивидендами ее иностранного учредителя. Она транзитом перечисляет эту сумму нерезиденту, не удерживая никаких налогов. Ведь компания не является источником выплаты дивидендов, значит, обязанности налогового агента не возникает.

Идеей поделился Кирилл Кочетков,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Согласно статье 310 НК РФ, налоговым агентом признается российская организация, выплачивающая доход непосредственно иностранной компании. В предложенной идее российская компания-заимодавец перечисляет деньги нерезиденту. На этом этапе и должен быть удержан налог».

эксперт

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

«Довольно рискованно. В более ранних письмах – от 04.07.08 № 03-03-06/1/386, от 09.07.07 № 03-03-06/1/473 – Минфин России высказывал иную точку зрения, согласно которой заемщик в любом случае признается налоговым агентом при выплате процентов российской организации».

практик

Юлия Серебряникова, заместитель финансового директора ООО «ИнвестСтройСервис»:

«Если источником дохода иностранной организации является российская компания, то данная компания признается налоговым агентом (п. 2 ст. 275 НК РФ). Компании-заемщику будет сложно доказать, что при выплате дивидендов через заимодавца у нее отсутствует обязанность удержать налог».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы