Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Владелец имущества экономит на налоге на прибыль, заменяя аренду на лизинг

10 января 2010   2618  

Вместо заключения договора аренды собственник передает объект в лизинг без права выкупа. Налоговая экономия достигается за счет того, что лизингодатель может применять ускоренную амортизацию объекта.

Описание схемы. Вместо заключения договора аренды собственник передает объект в лизинг без права выкупа. Налоговая экономия достигается за счет того, что лизингодатель может применять ускоренную амортизацию объекта – норма амортизации умножается на коэффициент не выше 3 (п. 3 ст. 259.3 НК РФ). Кроме того, если речь идет о взаимозависимых компаниях, то собственник сможет обосновать больший размер платы за пользование, поскольку уровень арендных и лизинговых ставок различен.

Трудность внедрения схемы заключается в том, что передать в лизинг уже имеющееся в распоряжении компании имущество (что и происходит при аренде) невозможно. Владелец должен приобрести имущество специально для передачи в лизинг. Таковы нормы статьи 665 Гражданского кодекса.

На практике это ограничение обходят. Но только если необходимый объект был приобретен собственником сравнительно недавно и обязательно по договору купли-продажи. Для этого владелец и потенциальный пользователь подписывают договор лизинга, датируя его ранее того периода, когда реально было приобретено основное средство. В соглашении подбор продавца имущества поручается лизингодателю. Это допустимо согласно статье 665 ГК РФ.

Комментарий «ПНП». Основной проблемой схемы является обоснование временного разрыва между заключением соглашения о лизинге и его исполнением. Формально Гражданский кодекс не запрещает такую отсрочку. Но, чтобы хоть как-то уменьшить сомнения налоговиков, необходимо письменно зафиксировать объективную причину задержки.

Иногда стороны оформляют соответствующую переписку. Тоже задним числом. Лизингополучатель может попросить отложить передачу объекта, например, в связи с финансовыми затруднениями. Или в связи с изменившимися планами. В итоге стороны заключают дополнительное соглашение, которым устанавливается новый срок передачи объекта в лизинг.

Другой фактор риска заключается в том, что основное средство какое-то время эксплуатировалось лизингодателем самостоятельно. На практике это объясняется тем, что лизингополучатель в качестве компенсации за задержку исполнения договора разрешает владельцу использовать объект в личных целях. Например, временно сдавать основное средство в аренду. Такое право может быть закреплено все в том же дополнительном соглашении.

Кроме того, если основное средство изначально не было приобретено исключительно для сдачи в аренду, то владельцу имущества потребуется скорректировать бухучет в периоде его покупки. Ведь объект лизинга должен был быть отражен на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а не на счете 01 «Основные средства». И только после заключения допсоглашения об отсрочке передачи объекта компания, если планирует использовать его в собственной деятельности, может перевести его на счет 01. Если эти операции будут оформлены в пределах одного отчетного периода, то они не приведут к искажению бухгалтерской или налоговой отчетности по сравнению с той, которая уже была сдана в инспекцию.

Затем, уже в периоде передачи имущества в лизинг, оформляется обратная запись: Дт 03 – Кт 01. Однако подобные корректировки в бухгалтерском учете могут укрепить налоговиков в мысли, что они имеют дело со схемой оптимизации.

Еще одна сложность – согласно статье 667 ГК РФ, лизингодатель, приобретая имущество для пользователя, должен уведомить продавца о том, что объект предназначен для передачи в лизинг. Однако неисполнение этого требования не делает лизинговый договор недействительным, а лишь лишает пользователя права предъявлять претензии к продавцу арендованного им имущества.

Получение налоговой экономии за счет замены аренды на лизинг

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы