Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Иностранное представительство может избавиться от налога «на расходы»

10 января 2010   3220  

Как сэкономить налог на прибыль на основании пункта 3 статьи 307 НК РФ

Иногда иностранные постоянные представительства осуществляют на территории России только подготовительную или вспомогательную деятельность в интересах третьих лиц и не получают за это вознаграждения. Подобные конструкции используются группами дружественных компаний, которые на деле и получают все доходы. В этом случае представительства обязаны платить в бюджет России 20 процентов от суммы своих расходов (п. 3 ст. 307 НК РФ).

Уплаты такого налога «на расходы» можно избежать двумя способами. Например, предусмотреть небольшое вознаграждение от лиц, в пользу которых представительство ведет деятельность. Если сумма доходов будет меньше произведенных расходов, представительство отразит у себя убыток в налоговом учете и ничего не заплатит в бюджет.

Другой вариант – доказать, что деятельность представительства не является подготовительной и вспомогательной. Напомним, что ее определение дано в пункте 4 статьи 306 НК РФ. В этом случае представительство признается обычным налогоплательщиком, но у него не возникнет ни налога на прибыль (за неимением таковой), ни налога «на расходы».

Идеей поделился Леонид Вогульцев,
заместитель генерального директора, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

«Если вознаграждение представительства будет значительно ниже средних рыночных расценок на подобные услуги, инспекторы могут пересчитать доход исходы из рыночных цен. В итоге, компания вынуждена будет показать у себя доход и уплатить налоги».

эксперт

Юлия Петухова, партнер консалтинговой компании «Консорс»:

«Поскольку вознаграждение представительству выплачивает дружественное лицо, его заниженный размер может вызвать вопросы. Что касается второго варианта, то скорее придется доказывать, что такая деятельность осуществляется на нерегулярной основе. Тогда пункт 3 статьи 307 НК РФ тоже не применяется».

практик

Юлия Серебряникова, заместитель финансового директора ООО «ИнвестСтройСервис»:

«Вполне безопасный способ, часто применяемый на практике. Единственное неудобство первого варианта - это усложнение процесса учета. А представительства, осуществляющие подготовительную и вспомогательную деятельность, обычно пытаются его максимально упростить».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы