Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Иностранное представительство может избавиться от налога «на расходы»

10 января 2010   3340  

Как сэкономить налог на прибыль на основании пункта 3 статьи 307 НК РФ

Иногда иностранные постоянные представительства осуществляют на территории России только подготовительную или вспомогательную деятельность в интересах третьих лиц и не получают за это вознаграждения. Подобные конструкции используются группами дружественных компаний, которые на деле и получают все доходы. В этом случае представительства обязаны платить в бюджет России 20 процентов от суммы своих расходов (п. 3 ст. 307 НК РФ).

Уплаты такого налога «на расходы» можно избежать двумя способами. Например, предусмотреть небольшое вознаграждение от лиц, в пользу которых представительство ведет деятельность. Если сумма доходов будет меньше произведенных расходов, представительство отразит у себя убыток в налоговом учете и ничего не заплатит в бюджет.

Другой вариант – доказать, что деятельность представительства не является подготовительной и вспомогательной. Напомним, что ее определение дано в пункте 4 статьи 306 НК РФ. В этом случае представительство признается обычным налогоплательщиком, но у него не возникнет ни налога на прибыль (за неимением таковой), ни налога «на расходы».

Идеей поделился Леонид Вогульцев,
заместитель генерального директора, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

«Если вознаграждение представительства будет значительно ниже средних рыночных расценок на подобные услуги, инспекторы могут пересчитать доход исходы из рыночных цен. В итоге, компания вынуждена будет показать у себя доход и уплатить налоги».

эксперт

Юлия Петухова, партнер консалтинговой компании «Консорс»:

«Поскольку вознаграждение представительству выплачивает дружественное лицо, его заниженный размер может вызвать вопросы. Что касается второго варианта, то скорее придется доказывать, что такая деятельность осуществляется на нерегулярной основе. Тогда пункт 3 статьи 307 НК РФ тоже не применяется».

практик

Юлия Серебряникова, заместитель финансового директора ООО «ИнвестСтройСервис»:

«Вполне безопасный способ, часто применяемый на практике. Единственное неудобство первого варианта - это усложнение процесса учета. А представительства, осуществляющие подготовительную и вспомогательную деятельность, обычно пытаются его максимально упростить».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы